利多！海外所得免稅額度增加囉！

撰文 / 凱博 吳旻萱副理

台灣財政部於2023年11月公告2024年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，納稅義務人於2025年5月申報所得稅時適用。

此變更對於納稅義務人的稅務規劃及相關權益影響甚大，茲以本文進行說明。若有個別稅務規劃諮詢需求，歡迎直接聯繫凱博聯合會計師事務所。

1.個人之基本所得額免稅額度由台幣670萬元提高至台幣750萬元。

亦即，若有海外所得及其他須計入個人基本所得額之所得，自2024年度開始，每一申報戶之免稅額度增加了80萬元。

舉例來說，某甲為台灣稅務居民，其在某年度有1,000萬元的海外所得，並無台灣境內所得，並假設無其他免稅額或扣除額。若依原免稅額(每一申報戶每年台幣670萬元)，則基本稅額=(境內所得0元+1,000萬元-670萬元)*20%=66萬元，若適用新免稅額(每一申報戶每年台幣750萬元)，基本稅額=(境內所得0元+1,000萬元-750萬元)*20%=50萬，故可降低16萬元的稅負。

2.計算基本所得額應計之保險死亡給付免稅額度由3,330萬元提高至3,740萬元。

根據遺產贈與稅法，被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額課稅。所以多數人在進行財產或遺產稅規劃時，會將購買人壽保險作為一個規劃方案。受益人取得之人壽保險給付，可以免課遺產稅，也可作為繳納其他資產繼承所產生的遺產稅的資金來源。

惟財政部為避免前述條款遭到濫用，另外在基本稅額條例中規定，前述受益人所領取之死亡給付，若每一申報戶全年合計數在3330萬元以上，要計入基本稅額課稅。

而自2024年起，此3330萬元已調高為3740萬元，亦即，被繼承人可針對每位受益人(假設為個別申報戶)購買死亡給付在3740萬元內之保單，則保單之死亡給付免課遺產稅，且受益人收到之死亡給付也不需要繳納所得稅基本稅額。

3.計算退職所得定額免稅之金額更新如下：4.個人綜所稅免稅、扣除額及課稅級距更新如下：因應級距金額更新後綜所稅速算公式也變動如下：

綜合上述，針對2024年綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅等之調整，主要係反映消費者物價指數日漸上漲而調整，以降低納稅義務人稅負負擔。

若有相關疑問，歡迎隨時與凱博聯合會計師事務所聯繫。

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近期節目列表

EP.250-利多！海外所得免稅額度增加囉！

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EP.232-新創公司募資 五個注意

EP.231-大陸個人所得稅優惠政策最新規定公佈啦！

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EP.229-大陸稅局加大出口退稅查核力度，你合規了嗎？

EP.228-越南進出口交易將面臨重大變革

EP.227-留意在陸售房資金匯出規定

EP.226-最新！台灣公司符合條件可免暫繳營所稅

EP.225-香港公司未交審計報告 將面臨罰款及法院傳票

EP.224-大陸公司做境外投資之所得稅抵免(下篇)

EP.223-大陸公司做境外投資之所得稅抵免(中篇)

EP.222大陸公司做境外投資之所得稅抵免(上篇)

EP.221-無日本工作簽證 當心遭遣返

EP.220-越南投資系列：越南承租廠房留意五件事

EP.219-整帳技巧指南：如何使稅務帳與實際管理帳達成一致？

EP.218-如何決定新創公司的股權估值？

EP.217-七月一日起私法人購買住宅採許可制 大老闆買房難

EP.216-CFC上路 傳承規劃新挑戰

EP.215-入境日本好方便？當心無工作簽證被驅逐出境

EP.214-辦理大陸外債申請 六大重點 (下篇)

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EP.186-結束大陸工廠 四個注意

EP.185-大陸資金匯出 善用非貿付匯規定 (下篇)

EP.184-大陸資金匯出 善用非貿付匯規定 (上篇)

EP.183-2022年度一定要爭取適用的大陸個人所得稅優惠政策

EP.182-高淨值人士管理局，假的！大陸加強稅收監管，真的！

EP.181-外商對台交易降低稅率五撇步

EP.180-大陸房產買賣系列(六)：資金跨境匯入及匯出、及匯回臺灣的注意事項

EP.179-大陸房產買賣系列(五)：交易流程與買賣稅費-以上海為例

EP.178-溫室氣體盤查將不可避免 並經會計師確信

EP.177-BVI要求提交財務報表 董事名冊將可被查閱

EP.176-長照前景可期 投資方式與架構解析

EP.175-台商處置大陸廠地 有眉角

EP.174-“支持符合條件的外企在A股上市” 並致敬第50家台資控股公司A股IPO成功！

EP.173-大陸房產買賣系列(四)：「住房不炒」的限購限售，對台外籍的買賣影響有哪些？

EP.172-大陸房產買賣系列（三）：委託書的委託範圍有哪些細節呢？

EP.171-大陸房產買賣系列（二）：委託書的個人資料有哪些細節呢？

EP.170-2022年小微企業所得稅優惠來襲，至少節稅人民幣62.5萬元！

EP.169-企業落實ESG 掌握三關鍵

EP.168-大陸房產買賣系列（一）：如何在台或海外，辦理委託書呢？

EP.167-台商個人間接轉讓大陸公司股權的稅務討論

EP.166-營利事業適用CFC，需避免的誤區(下篇)

EP.165-員工股權激勵 四大關鍵問題

EP.164-台商赴日投資　注意五件事

EP.163-營利事業適用CFC，需避免的誤區 (上篇)

EP.162-台灣虛擬貨幣交易合規化？業者該如何因應

EP.161-解析溫室氣體盤查步驟

EP.160-太陽能電廠併購 注意事項

EP.159-台灣產創條例修正 新增租稅抵減措施

EP.158-香港離岸被動收入 有條件免稅

EP.157-CFC上路前 台灣公司股權架構必須調整

EP.156-善用免稅規定 進行大陸境外股權架構調整

EP.155-大陸股權轉讓的稅務規劃實務

EP.154-香港修法：香港公司之離岸被動收入可能不再豁免利得稅

EP.153-CFC效應 評估出售大陸廠房

EP.152-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(下篇)

EP.151-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(上篇)

EP.150-大陸企業境外投資的後續申報要求

EP.149-上海重啟-「加快經濟恢復和重振的50條措施」解讀

EP.148-台灣打房再出招！紅單交易課重稅

EP.147-買越南土地廠房 留意五點

EP.146-視訊召開股東會將成趨勢？

EP.145-上海復工之路–疫後如何助企紓困、突破逆境！

EP.144-大陸增值稅留抵退稅申請攻略

EP.143-迎接ESG 企業應提早布局

EP.142-四個必須把握的台灣租稅減免 (下篇)

EP.141-上海防疫升級外溢昆山停工 促使台商傳承加速

EP.140-四個必須把握的台灣租稅減免 (上篇)

EP.139-權益法或成本法？CFC影響大不同

EP.138-台灣股權交易要繳納房地合一稅？

EP.137-CFC課稅上路前 做好三準備

EP.136-五個重點手把手帶您完成大陸個人綜合所得年滙算清繳

EP.135-大陸股權投資架構涉稅分析

EP.134-大陸2022年減稅與退稅並舉，助企業紓困

EP.133-大陸出售土地廠房實務常見問題探討

EP.132-台胞證到期，在大陸反洗錢新規下如何更新？

EP.131-越南投資設點 五個注意

EP.130-大陸央行：3月1日起，人民幣5萬元以上現金存取應登記！(2月21日央行公告暫緩實施)

EP.129-台灣不動產該如何移轉給子女？(下篇)

EP.128-台灣不動產該如何移轉給子女？(中篇)

EP.127-不動產如何轉給子女？

EP.126-大陸權益性投資經營所得需以查帳徵收方式完稅

EP.125-大陸個人所得稅優惠政策展延情況彙整

EP.124-台灣CFC課稅 2023年上路

EP.123-大陸央行貨幣政策吹暖風 台商大陸售房要抓緊

EP.122-台商大陸上市 台股「加A」成主角

EP.121-留意大陸股權轉讓流程

EP.120-通知：2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報

EP.119-不動產該如何移轉給子女？(上篇)

EP.118-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司？(下篇)

EP.117-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司？(上篇)

EP.116-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)

EP.115-留意大陸財稅管控新措施

EP.114-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (上篇)

EP.113-北京證券交易所風光登場 聚焦服務創新型中小企業

EP.112-直播引流銷售的大陸稅務問題

EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲，相關稅負影響你知道嗎？

EP.110-家族憲章怎麼寫？

EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍

EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整！–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享！

EP.107-從人行的闢謠公告，談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)

EP.106-從人行的闢謠公告，談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)

EP.105-財政部從金流著手查核網路交易

EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析

EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局

EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定，外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%，獲核准案例分享

EP.101-越南投資系列：越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事

EP.100-境外公司必須提交財務報表，你準備好了嗎？

EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意

EP.98-美國稅務系列：美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎？

EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎？

EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)

EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳

EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)

EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策

EP.92-美國稅務系列：美國個人之境外所得申報

EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識

EP.90-台灣私募股權基金新規上路

EP.89-台灣CFC即將上路？你準備好了嗎？

EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮

EP.87-美國稅務系列：境外公司或個人持有美國公司股權申報

EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項

EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類！

EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼

EP.83-美國稅務系列：美國公民持有海外公司股權申報？

EP.82-赴美國投資 常見迷思

EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張

EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出

EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構！

EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用

EP.77-在日台商如何取得補助？

EP.76-美國稅務系列：如何進行FBAR申報？

EP.75-美國稅務系列：如何進行FATCA申報？‬

EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收，個體戶同沐雨露‪！‬

EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角

EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅！

EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報？

EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅

EP.69-實價課稅下的不動產規劃

EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項

EP.67-從案例中認識移轉訂價

EP.66-台商常見的帳務稅務風險‬‬

EP.65-善用大陸有限合夥，達到留才與激‪勵‬‬

EP.64-不可錯過！2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一‪覽‬

EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策

EP.62-持有日本不動產 聰明報稅

EP.61-境外公司系列：你的境外公司，各項登記文件是否完備？

EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮

EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)

EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)

EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化

EP.56-越南投資系列：認識越南的外國承包商稅

EP.55-2020年末將至，該做的節稅規劃做了嗎？

EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎？

EP.53-境外公司系列：傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計

EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項

EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅

EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民？

EP.49-境外公司系列：香港及新加坡公司設立登記文件介紹

EP.48-境外公司系列：如何證明我的境外公司仍有效存續？

EP.47-境外公司系列：境外地區經濟實質法上路實施進程

EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回

EP.45-境外公司系列：你的境外公司有遵守當地公司法嗎？

EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣

EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎？

EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎？

EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角

EP.40-越南投資系列：申請營運前增值稅退稅注意事項

EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過，帶給台企的「樹大分枝」啟示！

EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明

EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負

EP.36-把握稅務規劃黃金期

EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格

EP.34-產創研發抵減範圍再延伸

EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看

EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事

EP.31-留意開曼私募基金財報新規

EP.30-越南投資系列：越南公司資本到位注意事項

EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制

EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時

EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險

EP.26-證券交易所得稅 捲土重來？

EP.25-台商大陸廠房 以租待售

EP.24-越南投資系列：越南租稅優惠

EP.23-大陸外債管理政策近期變革

EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整

EP.21-訂定家族憲章　兩個注意

EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說

EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請

EP.18-越南投資系列：越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施

EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程

EP.16-台商遠距管理要有配套

EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略

EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案

EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過

EP.12-高雄工策會Ｘ凱博聯合會計師事務所抗疫專題

EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二

EP.10-香港離岸所得免稅注意事項

EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負

EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆！

EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇

EP.6-淺談大陸外商投資法之變革

EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

EP.4-台灣企業首次CTP年度申報，需於2020年3月間完成

EP.3-新冠肺炎薪資篇：在陸企業延遲復工，工資如何發放？

EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑！

EP.1-案例分享：申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准