撰文/凱博洪伊倫經理

台灣民法修正，將成年年齡從20歲下修至18歲，配合成年門檻的下修，「所得稅法」及「遺產及贈與稅法」也一併修正，將成年與否的認定，直接回歸民法。，並配合民法施行日期，於2023年1月1日起適用新制。民眾節稅權益將受到此修正的影響。

稅法將因此修正而產生哪些影響？以下就其影響說明之。

一、所得稅法

免稅扣除額方面的影響，所得稅法第17條第1項第1款第2目至第4目，受扶養親屬免稅額之認定，納稅人義務人列報扶養親屬修正前的規定為，子女或納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹須未滿20歲，或滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力者，可列舉扶養扣除。目前立法院通過將「未滿20歲」修正為「未成年」；「滿20歲以上」，修正為「成年」。待新制上路後，這意味著，逾18歲的子女，若無繼續求學、心身障礙或無謀生能力者之證明，則需自行辦理綜所稅申報，不能再被列為受扶養親屬進行節稅扣除，將影響一人8.8萬的免稅扣除額。

海外所得的部分，自2010年起海外所得納入基本稅額申報，是以家戶為申報單位，意即納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報的配偶及受扶養親屬為同一申報單位，且每一申報單位每年有免稅額670萬。待新制上路後，受扶養親屬若無繼續求學、心身障礙或無謀生能力者之證明，將自行辦理綜合所得稅結算申報，這意味著，每年將增加一戶670萬的免稅額，有海外所得的家庭，這部分可以盡早規畫，以免浪費了自己的權益。

二、遺產及贈與稅法

遺產及贈與稅法第17條第1項第2款及第5款，繼承人為「直系血親卑親屬」及「受被繼承人扶養的兄弟姊妹」，修正前規定，如為未成年者，可按年齡距屆滿20歲，每年增加50萬扣除額的規定；修正後為距屆滿「成年」之年數。舉例來說，繼承人若為16歲，修正前距離年滿20歲還有4年，原本可多扣除50萬x 4年=200萬元，若新制上路後，因成年年齡下修至18歲，這位繼承人僅能多扣除50萬x 2年=100萬元，相關權益將隨著成年年齡的下修而有所縮水。

三、財產稅-地價稅、房屋稅等

財產稅方面也受到成年年齡下修的影響，主要影響的是地價稅及房屋稅，分別簡單說明：

1.地價稅方面，地價稅自用住宅的優惠稅率現行規定：「納稅人、配偶與其未成年受扶養親屬，全國以申請1處為限」。此次民法下修成年年齡為18歲之後，意即受扶養親屬年滿18歲即可自行申報，適用千分之2的自用住宅地價稅率，形同放寬了所有權人與其配偶及成年親屬自用住宅第二處之標準。

2.房屋稅的部分，現行規定：「納稅人、配偶與未成年子女全國合計3戶以內，可適用百分之1.2自用住宅優惠稅率」。此次民法下修成年年齡為18歲之後，意即子女年滿18歲即可自行申報。對於擁有超過3戶房屋之屋主而言，可將提早放寬3戶之束縛。

成年年齡下修至18歲，代表還給年輕朋友更自主獨立、能自我決定的日常生活外，在稅務層面亦可提早進行資產配置組合的規劃，以免浪費了自己的權益，且各相關稅目也因應成年年齡下修在陸續修正並發布，一切尚待2023年正式全面施行。若有相關疑問，歡迎洽詢凱博聯合會計師事務所。

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