撰文 / 凱博 唐瑋嬪會計師
過往因境外公司註冊登記地法令並未強制要求申報財務報表，故由台灣個人持有之境外公司，若無融資需求，多數並未定期依照會計原則編制財務報表。
但隨著各地區因應全球反避稅而陸續頒布相關法令，境外公司定期申報財務報表，將成必然趨勢。
你的境外公司是否適用相關法令而需定期申報財務報表？又該如何準備財務報表？以下將進行闡述。
你的境外公司是否適用相關法令而需定期申報財務報表？
一、台灣CFC法令
1.台灣立法院於2019年3月通過「境外資金匯回管理運用及課稅條」(以下簡稱「資金匯回專法」)時，附帶決議要求財政部於2021年8月14日專法施行期滿後一年內，報請行政院核定反避稅條款中CFC(受控外國企業制度)之施行日期。
2.CFC施行後，依其規定，台灣稅務居民所持有之境外公司，需每年定期申報財務報表，並經其登記地或台灣合格會計師查核簽證。
二、經濟實質法案
境外公司註冊在已實施經濟實質法案之地區，例如開曼、BVI(英屬維京群島)、安圭拉、貝里斯，若有從事經濟實質法案定義之「相關活動」，需符合經濟實質要求，每年並應依據財務報表資訊申報年度收入及利潤。
若為其他地區稅務居民而豁免前述經濟實質要求，例如某BVI公司因屬香港地區稅務居民而豁免BVI經濟實質要求，其亦應備妥財務報表、每年進行香港地區稅務申報。
三、薩摩亞
薩摩亞國際公司法規定公司應備妥財務報表。實務上，薩摩亞金融局會不定期進行抽查，並於抽查時要求於一定期間如一個月內提交過往數年度財務報表。
四、塞席爾
塞席爾國際商業公司法規定公司應備妥財務報表。此外，塞席爾於2021年8月修正國際商業公司法，修法後要求所有登記在塞席爾之境外公司必須每半年將財務報表提交給當地註冊代理人。若違反將面臨罰款。
五、模里西斯
模里西斯於2018年中修正財政法案，廢除原提供給非稅務居民企業的第二類國際公司執照(“GBC2”)，並要求經濟實質(在模里西斯有一定之人員或支出)。
原模里西斯GBC2公司在符合一定條件下，可以申請改制為授權公司(AuthorizedCompany)，但授權公司必須編制財務報表並在當地進行稅務申報。
該如何準備境外公司財務報表？
應按照一般公認會計原則準備境外公司財務報表，並依各相關法令要求而可能需追溯編制過往數年度財務報表。
欲進一步了解境外公司財務報表編制相關細節，歡迎與凱博聯繫，我們將依據個別狀況提供建議。
本期凱博觀點Podcast同步上線囉！
請於各大播客平台上搜尋：「財稅聽凱博」點選「訂閱」即可免費收聽！
近期節目列表
EP.98-美國稅務系列：美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎？
EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)
EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)
EP.87-美國稅務系列：境外公司或個人持有美國公司股權申報
EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類！
EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出
EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收，個體戶同沐雨露！
EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅！
EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報？
EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅
EP.64-不可錯過！2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一覽
EP.61-境外公司系列：你的境外公司，各項登記文件是否完備？
EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮
EP.53-境外公司系列：傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計
EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過，帶給台企的「樹大分枝」啟示！
EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看
EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時
EP.18-越南投資系列：越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施
EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案
EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負
EP.4-台灣企業首次CTP年度申報，需於2020年3月間完成
EP.1-案例分享：申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准
作者唐瑋嬪，是凱博聯合會計師事務所會計師
聯絡電話：+886-2-2772-3111 #133 李小姐
KSP CPA Limited TW