撰文／凱博余憶雯經理

自大陸新個人所得稅法於2019年度實施，符合大陸稅務居民個人(以下簡稱“居民個人”)者，需辦理個人年度綜合所得匯算，申報期間為取得所得的次年3月1日至6月30日內。提醒您！請在規定時間內完成年度匯算申報，以免逾期受罰。

一、無須辦理個人綜合所得稅年度滙算的情況

扣繳義務人已依法預扣預繳個人所得稅且符合以下情況之一者，無需進行年度個稅滙算清繳申報：

１. 年度滙算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元。

２. 年度匯算清繳補稅金額不超過400元。

３. 年度已預繳稅額與年度應繳稅額一致。

４. 符合年度滙算退稅條件但不申請退稅的。

除了上述情况外，未按規定辦理年度滙算者，如屬需退稅的，是否辦理年度滙算申請退稅是納稅人的權利，無需承擔任何責任。如需補稅而未依法辦理綜合所得年度滙算的，可能面臨人民幣1萬元以下罰款，追繳稅款、加征滯納金，並記入個人納稅信用檔案。如納稅人偷稅的，稅務機關可追繳稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

二、個人綜合所得年度滙算計稅方式

年度滙算包含一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下簡稱“綜合所得”）合併後按年計算全年最終應納的個人所得稅，向稅務機關辦理申報並進行稅款結算。具體年度滙算應退或應補稅額的計算方式如下：

當年度滙算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-免稅額60,000元 -“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除 – 依法確定的其他扣除 – 公益慈善事業捐贈）×適用稅率 – 速算扣除數] – 當年度已預繳稅額。

三、個人綜合所得年度滙算申報方式

大陸稅務總局提供多渠道申報方式，您可按自身情况透過以下渠道完成個人所得滙算清繳申報作業:

1. 手機個人所得稅APP申報：下載個人所得稅APP進行申報。

2. 自然人電子稅務局申報：登入並註冊自然人電子稅務局網頁端申報，https://www.etax.chinatax.gov.cn/

3. 辦稅服務廳申報：自行前往收入來源地的主管稅務機關辦稅服務大廳進行申報。

4. 郵寄申報：要求將必備資料郵寄給指定稅務機關。

5. 集中申報：由扣繳義務人，集中進行申報。

6. 委託申報：委託第三方中介機構或個人進行申報。

如您是首次在大陸進行個人所得滙算清繳申報,需先至稅局申請納稅人註冊碼。納稅人註冊碼申請可由本人或委託他人携帶本人身份證件至稅局辦理。

特別提醒：註冊碼為6位元數字和字母，有效期為七天，申請後請及時完成稅務註冊。若不慎遺失，需再次至稅局申請。

（本授權委託書為上海版本，可用於自然人的授權委託。）

四、個人綜合所得年度滙算手機APP申報實際操作說明

使用手機APP進行居民個人綜合所得年度滙算，可不受時間與地點限制，是最為便利且推薦的申報方式。以下是手機APP實際操作介紹。

（一）註册與登錄：

1. 下載手機個人所得稅APP ,在個人中心選用“大廳註册碼註册”進行註册。填寫註册信息後，點擊“同意並繼續”即可完成註册。

提醒：

(1) 請認清並下載由大陸國家稅務總局發佈的個人所得稅APP，以免個人資料外洩。

(2) 人臉識別認證注册僅供有大陸身份證人士使用。

2. 登錄：在個人中心 →登錄／注册 →輸入帳號密碼 →登錄，建議使用手機號登錄或可設置掃臉登錄。

（二）完善個人中心內的相關個人信息／任職受雇信息／家庭成員信息／綁定銀行卡信息（可用於支付稅款或接收退稅款）

提醒：銀行卡僅限本人在中國境內開立的I類銀行帳戶,一般情況下工資卡均為I類帳戶。可透過網銀或開戶行查詢帳戶類別。

（三）回到首頁“常用業務”模塊，共有四個部份，說明如下：

1. 先進行專項附加扣除填報

選擇“扣除年度”，依個人實際情形選擇六項專項附加扣除，包含子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金及贍養老人等進行填報。填報每個專項附加扣除項之前，系統會提示應準備的資料，提前準備好即可填寫。

提醒：2022年3月28日公告的3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除通知（國發〔2022〕8號），自2022年3月29日開始，符合條件的監護人可在2022年度專項附加扣除項中添加，按照每孩每月1,000元的標準定額，可選擇由父母其中一方100％扣除，或由雙方分別按扣除標準的50％扣除。需留意的是，此專項附加扣除適用時間是自2022年度起，在2021年個稅滙算清繳中不能填報，請特別注意！

2. 收入納稅明細查詢

選擇“納稅記錄年度”，點擊查詢，可查看該年度每月每家公司為您申報的收入及已申報稅額，您可依據實際情况核對相關收入及扣稅金額是否正確。

提醒：

(1) 建議可將收入合計及已申報稅額合計數紀錄下來，並留意區分全年一次性獎金的相關金額，供下述4.申報”綜合所得年度滙算”時驗證使用。

(2) 如申報收入與實際情況存在差異時，建議先向公司(扣繳義務人)反應了解差異原因後再評估調整方式。

3. 專項附加扣除信息查詢

選擇本次申報年份，會出現先前填報的專項附加扣除項目，點選各個項次可以查詢／作廢或修改先前填列的詳細信息。

4. 最後進行申報綜合所得年度滙算

a. 首先進行居民信息核實

需填寫境內累計居住天數及境內連續居住天數。若一個納稅年度在境內累計居住天數不滿183天，為非居民個人，無須辦理年度匯算。自2019年起，如境內居住連續6年(其間未曾單次離境超過30天)者，境外支付的境外所得也需列入申報。計算居住天數時，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。

b. 選擇填報方式

依本身情況選擇＂申報表預填服務＂或＂填報空白申報表＂，其中空白申報表申報綜合所得無預扣繳，收入需自行填報者。非前述情形者, 建議選預填服務。選擇預填服務並閱讀提示後，可出現個人基礎信息及滙繳地，若在二地以上任職者，可以自選任一受雇單位爲滙繳地。點擊下一步生成申報表信息。

c. 收入和稅前扣除信息確認

系統自動歸集工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得至相應的欄位。沒有自動歸集的其他勞務報酬和稿酬收入，可以在對應列表的明細頁面點“新增”，選擇“查詢導入”，或者可以直接手工填寫輸入相應的數字。

d. 收入中含有獎金的，需選擇獎金是否單獨計稅。請視自身情況選擇最適合的獎金計稅方式。居民個人全年一次性獎金單獨計稅计算公式如下：

應納稅額＝全年一次性獎金收入／12 ×月度稅率表適用稅率－速算扣除數

e. 收入確認後，系統會自動計算“應納稅所得額”。稅前扣除之各項欄次，包含：

减除費用：一年合計6萬的免稅額
專項扣除：個人繳納三險一金（如有，三險一金包含基本養老保險、基本醫療保險、失業保險與住房公積金）
專項附加扣除：上述專項附加扣除已填報的，會自動帶出數字。
其他扣除目：如商業健康險等或捐贈支出，可以在相應的列表界面進行新增和修改。

在本次申報納稅年度期間，用於公益捐贈支出並取得合規收據，可在“其他扣除項目”新增並扣減應納稅所得額。依捐贈項目內容，有30%、100%兩種扣除方式。

g.確認“已繳稅額”是否正確，若系統未自動帶出，可以手工輸入。系統會自動計算“應納稅額”或“應退稅額”，資料都確認後可以點擊下一步提交申請。

若收入不足12萬元或超過12萬元但應補稅額不超過 400 元，申報後無需繳稅。其他應繳稅者可點擊“立即繳稅”根據提示完成支付即可。

若有應退稅額者可點擊“申請退稅”，選擇“已核驗”的銀行卡後提交退稅申請，申報資料經稅局審核通過後，退稅款會滙入選擇的銀行卡。銀行卡設置請詳見前述第(二)段說明。

下圖為應退稅額最後結算畫面，應交稅額操作步驟相同。

五、其他注意事項：

1. 非陸籍人員已選擇享受外籍個人房租、餐費、差旅費、洗衣費、子女教育費、搬遷費、返鄉探親費等免稅項目政策的，在同一納稅年度不可同時適用專項附加扣除。

2. 大陸的綜合所得是以“個人”爲單位計稅申報，雙薪夫妻需各自申報所得，並且可以分別適用相同或不同的計稅方式，其中，部分專項附加扣除，如子女教育、住房貸款，可考慮由薪資較高的一方來申報以節省較多稅負。

3. 專項附加扣除－扶養老人的適用對象為納稅人贍養人的：

年滿60周歲（含）的父母。
子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

扶養老人的扣除標準是按照每個納稅人有兩位養老人測算的。只要父母或（外）祖父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數計算。同時，即使老人不在大陸生活，若有扶養義務，仍可以按實申報。其中，共同贍養人或老人的身份證件類型可以選擇台灣居民來往大陸通行證（若有）或者其他個人證件（台灣身份證）方式填入。

如想了解更有大陸六大專項附加扣除項的扣除方式與規定，請詳見（20211230凱博觀點，2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報）

4.大陸地區來源所得依台灣稅法規定，應列入台灣的個人所得稅申報，惟在大陸地區繳納的所得稅，經海基海協認證手續可以抵减因申報大陸地區來源所得而增加的稅額。

有關個人所得稅年度匯算申報上若有任何問題，歡迎與我們聯繫。