2020-09-03(四) 經濟日報版面

經濟日報記者吳毅倫/台北訊

近年台灣不少企業啟動接班工程，但如何透過家族憲章實現家族管理與傳承成為新課題，因此凱博聯合會計師事務所9月將在全台舉辦五場凱博財稅系列研討會，完整剖析傳承規劃各面向外，本次活動名次有限，免費參加，但須事先報名才能入場。

先前股王大立光林氏家族創辦人及家族成員在2018年及2019年間大量轉讓持股，引起市場關注。為什麼大立光創辦人家族要大量轉讓持股呢？這是因為他們有一個很重要的目的，就是在創辦人意志下完成家族永續傳承。

究竟大量轉讓持股與達到家族永續傳承之間有何關聯？其實不僅大立光這樣的上市櫃公司，很多非上市櫃公司也會設立家族投資控股公司，將個人持股移轉給家族投資控股公司，形成個人持股家族投資控股公司，再由家族投資控股公司持股營運公司的架構。

同時進行章程條款與股份類別權利義務的調整，限制個人無法任意轉讓家族投資控股公司股權，進而維持營運公司控制權集中，不致因為子孫繁衍後各自出售股份而導致喪失控制權，或不同子孫間互生扞格、彼此牽制，導致企業運作停擺。

其實目前已有很多公司已著手進行傳承規劃，而法令變革更加速其執行。財政部於2020年6月29日預告修正「所得基本稅額條例」，自2021年起，個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅(稅率20%)。

也就是說，針對個人持股移轉到家族投資控股公司，若於2020年進行，免證券交易所得稅。若於2021年之後才進行，則需課徵證券交易所得稅，稅率20%。

此外，財政部發布預計於2021年8月報請行政院核定施行反避稅三大政策之一的CFC(受控外國公司制度)，最快2022年上路。這也加速了境外公司傳承規劃的進行。

除了必須掌握規劃時點以避免高額稅負之外，在資產傳承上必須進行正確的規劃，才不致被國稅局認定須補繳遺產贈與稅，並可能面臨罰則。而家族傳承亦需輔以家族憲章等規範，才能順利落實。

凱博財稅研討會將以案例說明不同傳承規劃時點，將帶來稅負重大差異。接著，探討資產傳承之重要觀念並分享民法繼承與遺產贈與稅規劃案例，最後以實例說明如何制定家族憲章並加以落實，提供完整經驗分享。