台灣營所稅節稅，別錯過產創條例等優惠 (上篇)

施行日期

108/1/1~118/12/31

(原施行日期到113/12/31，經濟部於2024年10月5日預告修正延長施行日期至118/12/31)

抵減項目

智慧機械、第五代行動通訊系統、資通安全產品或服務、人工智慧產品或服務、節能減碳之相關全新軟體、硬體、技術或技術服務^[1]

抵減限額

同一課稅年度投資於上述抵減項目之支出總金額達新臺幣100萬元以上、18億元以下(原10億元以下，經濟部於2024年10月5日預告修正為18億元以下)，得選擇以下列方式之一抵減應納營利事業所得稅額，並以不超過申請人當年度應納營利事業所得稅額30%為限

1.於支出金額5%限度內，抵減當年度營利事業所得稅額。

2.於支出金額3%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納稅額。

前項抵減方式應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時擇定，於當年度結算申報期間屆滿後不得變更。

申請流程

施行日期

自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起

抵減項目

以當年度盈餘發生年度之次年起三年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之範圍如下：

1.興建或購置供自行生產或營業用之建築物，包含營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、倉庫、建築工程場所及其附屬建築物，以及擴建該等建築物增加其原有資產價值或效能之資本支出。

2.購置供自行生產或營業用之軟硬體設備，包含機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產，以及增添、檢修該等設備增加其價值或效能之資本支出。

3.購置供自行生產或營業用之技術，包含營業權、著作權、專利權、商標權、設計或模型、秘密方法、營業秘密、專用技術、各種特許權利之資本支出。

前項興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。

抵減限額

公司或有限合夥事業以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生年度之次年起三年內投資符合前項規定範圍之實際支出金額合計達新臺幣100萬元。

申請流程

一、於依法辦理未分配盈餘申報前已符合前項抵減項目及抵減金額者：

該實際支出金額得於辦理當年度未分配盈餘申報時，依規定格式填報，列為計算當年度未分配盈餘減除項目，並檢附規定之投資證明文件，送達所在地稅捐稽徵機關核定。

二、於依法辦理未分配盈餘申報後始符合前項抵減項目及抵減金額者：

於完成投資之日起一年內，填具更正後當年度未分配盈餘申報書，將該實際支出金額列為計算當年度未分配盈餘減除項目，並依規定格式申報及提示相關證明文件，向所在地稅捐稽徵機關申請重行計算該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款。於當年度盈餘發生年度之次年起三年內完成之投資，始得依前述規定申請退還溢繳稅款，並以符合「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」第三條第三項規定之最後一筆投資日為完成投資之日。