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撰文 / 凱博黃慧展會計師

近年來中國大陸積極推廣以一帶一路（即“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的簡稱）為範圍的區域經濟合作政策，而面臨經濟全球化的趨勢，企業亦需對跨境經濟資源的有效配置進行通盤考慮。企業或為響應國家政策，順應區域經濟合作的潮流；或為取得生產製造所需的資源或降低勞動力成本，以達成企業生產成本降低的目標；或為開拓海外市場，提升企業市場份額之目的等。無論是基於何種考慮，當前有愈來愈多的大陸公司在企業發展戰略規劃裡，加入了投資設立/併購境外生產研發據點或行銷推廣據點的選項。關於大陸企業對外投資申請的法源依據及申請應備文件，凱博曾刊登「如何進行大陸企業對外投資申請」一文進行介紹。本文主要就企業完成對外投資備案(核准)後，各主管機關尚有哪些後續的申報要求進行說明。

企業完成對外投資備案(核准)後，商務部及國家發展改革委員會應對境外投資項目發給公司《企業境外投資證書》以及《備案通知書/核准文件》，公司可持前述文件向註冊地銀行辦理境內機構境外直接投資外匯登記(Overseas Direct Investment，”ODI”，係國家外匯管理局主管的業務，已下放至銀行端代行)，並取得ODI業務登記憑證，企業可憑該業務登記憑證向銀行辦理資金購付匯手續。後續企業應依照各主管機關的要求，按期完成投資信息申報。以下列示各主管機關的申報要求及路徑：

一、商務部

根據《企業境外投資管理辦法》(商務部令2014年第3號)第二十四條規定：”企業應當向原備案或核准的商務部或省級商務主管部門報告境外投資業務情況、統計資料，以及與境外投資相關的困難、問題，並確保報送情況和資料真實準確。

根據《對外投資備案(核准)報告暫行辦法》(商合發[2018]24號)第十三條規定：”境內投資主體報送的信息包括但不限於以下信息：根據《對外直接投資統計制度》規定應填報的月度、年度信息；對外投資併購前期事項；對外投資在建項目進展情況；對外投資存在主要問題以及遵守當地法律法規、保護資源環境、保障員工合法權益、履行社會責任、安全保護制度落實情況等。”

申報網址：http://ecomp.mofcom.gov.cn/loginCorp.html

申報路徑：對外投資合作信息服務->統計類->對外直接投資統計。

需注意每年度境內投資主體需報送信息的具體內容、途徑及頻率等，是由商務部另行發佈通知來規範，因此企業需按照該年度商務部發佈的通知進行申報。

二、國家發展和改革委員會

根據《企業境外投資管理辦法》(國家發展和改革委員會令2017年第11號)第四十四條規定：”屬於核准、備案管理範圍的項目，投資主體應當在項目完成之日起20個工作日內通過網路系統提交項目完成情況報告表。項目完成情況報告表格式文本由國家發展改革委發佈。前款所稱項目完成，是指項目所屬的建設工程竣工、投資標的股權或資產交割、中方投資額支出完畢等情形。”

申報網址：http://jwtz.ndrc.gov.cn/

申報路徑：境外投資項目管理登錄->項目管理->項目完成情況報告。

需注意若原備案或核准是依企業所在地發展改革部門的要求，通過當地政務網站平台完成的（而非通過國家發展改革委網站備案或核准的），則後續項目完成情況報告的申報路徑，需再向主管機關確認。

三、國家外匯管理局

根據《國家外匯管理局關於進一步簡化和改進直接投資外匯管理政策的通知》(匯發[2015]13號)第二條第(三)項規定：”取消直接投資外匯年檢，改為實行存量權益登記。相關市場主體應自行或委託會計師事務所、銀行通過外匯局資本項目資訊系統報送上年末境外直接投資存量權益資料。”近年來國家外匯管理局要求境外直接投資主體於每年6月30日前，在國家外匯管理局數字外管平台報送上年末境外直接投資存量權益資料。

申報網址：http://zwfw.safe.gov.cn/asone

申報路徑：數據申報->存量權益->ODI存量權益登記。

如以上說明，企業完成對外投資備案(核准)後，應依照各主管機關的要求，按期完成投資信息申報，若逾期未完成申報則企業違規信息將會錄入全國信用信息共享平台，而企業也可能遭受外匯業務控管的處罰。

另外需要注意的是，對外投資備案(核准)的有效期為二年，但商務部和國家發展改革委的法令對於投資有效期的規定有些不同。根據商務部令2014年第3號第十六條規定：”自領取《投資證書》之日起2年內，企業未在境外開展投資的，《投資證書》自動失效。如需再開展境外投資，應當按照本章程序重新辦理備案或申請核准。”而根據國家發展和改革委員會令2017年第11號第三十五条规定：“核准文件、備案通知書有效期2年。確需延長有效期的，投資主體應當在有效期屆滿的30個工作日前向出具該項目核准文件或備案通知書的機關提出延長有效期的申請。”

比較以上法令內容可知，就商務部來說企業在領取《投資證書》之日起2年内啟動投資項目的，則剩下未投資的金額就不再受2年有效的限制；但就國家發展改革委來說，未完成的投資金額若超過2年就必須申請延期才能繼續執行。因此需提醒已辦理對外投資的企業，若有即將逾2年尚未完成購匯匯出的投資金額，應把握時間辦理匯出，或即時向國家發展改革委提出延長有效期的申請。

以上是對大陸企業境外投資後續申報要求的介紹。凱博聯合會計師事務所深耕兩岸，跨境業務經驗豐富，若有任何問題，歡迎與我們聯繫。