年底前節稅規劃你做了嗎？台灣贈與稅篇

撰文 / 凱博 楊于萱副理

2019年即將結束，年底前該做的節稅規劃，你做了嗎？

台灣贈與稅，針對贈與人，每年有台幣220萬元之免稅額。

台灣贈與稅應該如何規劃？申報時需注意哪些事項？本文將進行探討。

A.贈與稅如何計算

1.贈與人贈與稅的免稅額為每年220萬元，只要所贈與之金額累計不超過220萬元，即可免納贈與稅

2.父母於子女婚嫁時所贈與的財物，總金額不超過100萬元者，不計入贈與總額課稅。

3.父母每年除各自有贈與稅免稅額220萬元外，於子女結婚前後，還可贈與結婚子女財物100萬元，免課贈與稅，亦即，若子女於今年度嫁娶，則父母可各自贈與220萬元及100萬元(共320萬*2=640萬)

4.贈與稅稅率

B.以下情形需注意是否課徵贈與稅

1.個人以低於土地公告現值的價格出售土地，若無法舉證市價確實低於土地公告現值，差額部分就要視同贈與。

2.二親等以內親屬間財產買賣會被視為贈與，但如果買賣雙方能提出實際支付價款的證明，且並不是由出賣人提供擔保或直接借貸，才可以視為常規買賣，不視為贈與。

3.離婚的夫妻，若有約定給付另一方的財產，應於離婚協議書上清楚記載，一旦有離婚協議書載明事項以外的無償財產移轉，又無法提出證明是離婚當時的約定，視同贈與。

4.父母放棄認股權利，讓兒女認股，視同贈與。

5.保單資產移轉

　(1)無償變更保險之要保人，視同贈與。

　(2)無償代繳保費，視同贈與。

　(3)要保人與受益人不同，視同贈與，期限屆滿給付時視為贈與日

C.申報贈與稅應檢附哪些文件

1.填寫贈與稅申報書乙份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人私章）

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在台居留證）影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。

3.贈與、信託或買賣契約書影本乙份。

4.委任他人代辦時，應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。

5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在台灣境外者，應檢附台灣駐外單位簽證之授權書影本乙份；若贈與人贈與時在台灣境內者，應檢附護照影本乙份，以供核對入境紀錄。

6.法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時，應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、法院許可處分不動產之文件等。

7.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。

8.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。

9.請攜帶贈與人（受任人）私章，以備領取贈與稅繳納通知文書或贈與稅免稅或繳清證明書。

10.其他相關文件或填寫內容，請參考國稅局贈與稅申報說明書。

若有相關疑問，歡迎聯繫凱博聯合會計師事務所稅務規劃專業團隊。