注意！台灣公司股權交易可能要繳房地合一稅

撰文 / 凱博 盧凱新副理

台灣政府為抑制房價上揚，於2021年7月實施更全面的房地合一2.0稅制，目標是精準的對短期房產買賣投機行為進行遏止。其中適用的交易範圍除了房屋及土地外，也新增了預售屋和股權交易。

預售屋與抑制房價的關聯性比較容易理解，但股權交易跟房地課稅有什麼關係呢？

本次修法後，新增房地合一的適用範圍：

個人或營利事業出售其投資境內外營利事業的股份(或出資額)，同時符合下列兩個要件，應依房地合一稅2.0課稅：

1. 交易日起算前一年內任一日(且2021年7月1日以後)直接或間接持有境內外營利事業之股份(或出資額)過半數。

2. 於股份(或出資額)交易時，該境內外被投資營利事業股權(或出資額)價值50%以上係由我國境內之房地所構成。

註：排除屬上市、上櫃及興櫃公司的股票交易。

新增適用範圍的目的，在於杜絕有心人士用股權移轉方式炒作不動產，規避房地交易所得稅負。

常見疑問

Q：我今天只交易一股，也會被課徵房地合一稅嗎？    

A：是的！不論持有股份全部或者部分出售，只要交易符合特定條件的股權，均屬課稅範圍。

Q：我投資的公司在房地合一稅上路之前就持有我國境內之不動產，是否就不適用房地合一稅？

A：不是！雖然直接交易不動產是否適用房地合一稅，與取得房地的日期有關，但對特定股權交易而言，只要交易日在2021年7月1日以後，則有可能適用房地合一稅，而不需考量公司取得房地的時間。

Q：我交易於房地合一稅上路之前就取得之股份，是否就不適用房地合一稅？

A：不是！特定股權交易，只要交易日在2021年7月1日以後，且符合特定條件，即視同房地交易，無須考量股權取得的時間。

Q：我的持股比率不超過50％，股權交易應不適用房地合一2.0吧？

A：不是！持股比率除了直接持股，也包括透過關係人持有的間接持股。所以在判斷是否符合房地合一稅適用要件時，除考量本身的持股外，關係企業及配偶、二親等以內親屬之持股亦須合併考量。

若有符合條件的股權交易時，房地合一稅的申報時間：

1.境內外個人：個人需於股份或出資額交易日之次日起30日內，自行填具申報書，檢附契約書影本、繳納收據及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報。

2.境內營利事業：則於交易年度營利事業所得稅申報期限內，不併計營利事業所得額，按所適用之稅率分開計算應納稅額，合併報繳。

3.境外營利事業：交易年度營利事業所得稅申報期限內，由營業代理人或其委託之代理人代為申報納稅。

綜上所述，在進行股權交易時，需留意公司的價值組成，評估是否屬房地合一稅的範圍唷！凱博聯合會計師事務所專精於國內外不動產交易的稅賦規劃，若有相關疑問，歡迎聯繫凱博聯合會計師事務所稅務規劃專業團隊。