海外資金回台答疑：保險死亡給付免稅額度台幣3740萬元？

注：最早為3000萬，後調為3330萬、及今（2024）年起調為3740萬。

以2023年度的個人所得基本稅額申報表之範例：在受益人（子女）與要保人（父母）非屬同一人的人壽保險及年金保險契約，受益人（子女）受領的保險給付，都屬於納稅義務人之特定保險給付。其中，非死亡給付的部分應全數計入不得減除；但屬於死亡給付的部分則每一申報戶得減除3330萬元，超出的餘額才計入基本所得額。

*以上為2023年度，特定保險給付的申報範例。供參考！

境外保單屬遺產稅課稅範圍，而非適用基本稅額課稅

但是，台灣財政部在2006年的解釋令(台財稅字第09504540210號)，以《遺產及贈與稅法》該款係配合《保險法》而為的規定，故認定“境外保單無免征遺產稅之適用”，所以要計入被繼承人（父母）的遺產總額計算應納之遺產稅。

所以，境外保單的保險給付是計入遺產總額，就要朝遺產稅節稅去規劃哦！（請參閱2023年12月14日【凱博觀點】遺產稅節稅 善用夫妻差額分配請求權）

另外，依據台灣財政部在2013年的解釋令（台財稅字第10200009960號）：「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第2款定問題。」

因此，匯回海外保險死亡給付是被計入遺產稅課徵，所以不會再計入基本所得，也就不適用保險死亡給付免稅額度3740萬元啦！

最後，還是要回到被繼承人（父母）通過保險等金融工具，關愛照顧受益人（子女）的初心，來看待海外保險及資金回台的稅務議題。筆者在此強調，海外保險的目的，有各個家族的資產傳承方式、保險給付率及風險分散等考慮因素，不一定要受到資金回台的掣肘。

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