撰文 / 凱博 王聖元 美國稅務主管 美國會計師
如果您是美國公民並持有海外公司股權，那您或許需要申報5471表格！
5471表格的全名為《美國人持有海外公司之資訊揭露表》（暫譯，原文為 “Information Return of U.S. Persons with Respect to Certain ForeignCorporations”）。5471表格意在提供國稅局所有美國公民持有海外公司股權的相關資訊，但並非用於計算所應繳納稅款（除非被處以應申報但未申報的罰則）。因此，5471表格是屬於資訊揭露的層面，在申報時還要依照該個人或法人所適用的年度所得稅表一併作申報（例如C Corporation需使用1120表格做所得稅申報）。
本文將針對申報適用者與門檻、申報內容、及未申報罰則做一個簡單的敘述。
Q：哪些個人或法人適用5471表格？
A：總體來說，任何美國人持有境外公司10%或以上的股權都需作申報。任何美國人的定義包含美國公民、綠卡持有人、在美國境內設立的任何公司（有限公司，合夥，及非境外的信託與遺產）。為使申報時訊息更能精確，將申報人分類成五大類（註一）：
1.美國人股東持有外國公司10%或以上之股權；
2.美國公民或居民擔任境外公司的管理階層人員（Officer）或者董事職（Director）並年度中取得10%或以上的股權（包含總股權價值或是全部股權種類之合併投票權）
3.一位個人（或公司）在年度中成為美國人（根據上述的定義）並取得境外公司10%或以上之股權。另外，如果上述美國人在年度中處置境外公司股權致使持有股權低於10%以下
4.美國人在年度中取得境外公司超過50%的總投票權或總股權價值，即稱控制權（Control）
5.美國人直接或間接持有超過50%以上的受控境外公司股權（Controlled Foreign Company）。
註一：每種大類的申報人將會依規定提供不同的訊息做為申報依據。
Q: 在上一期的凱博觀點曾提及美國Disregarded Entity型態。請問這一類型態也需要做5471的申報嗎?
A：這一類型就是所謂單人有限責任公司（Single-memberLLC），國稅局認定其為忽略不計的實體（Disregarded Entity）。申報門檻要視持股人身分是本國人或外國人而定。若為本國人（美國）持有，就需申報5471表格。但若為境外公司或境外個人持有，就不需申報5471表格。
但要注意的是，如果境外公司或境外個人持有美國境內股份或權益，就要申報5472表格。針對5472表格相關的申報資訊會在後續的凱博觀點做更詳細的解說。
Q：5471表格申報內容 有哪些？
A：一般包含境外公司股權資訊，持有股東資訊，境外公司財務資訊 （損益表及資產負債表），美國股東本身收入來源的資訊揭露，以及境外公司年度中的重要交易。
Q：未申報5471表格之罰則？
A：未申報5471表格的罰責是處USD $10,000的罰款。
如在收到國稅局的未申報通知後的90天內還是持續不申報，國稅局將處以每30天USD $10,000的罰款直至金額達USD $50,000為止，並同步減少一定比例的境外稅收抵免。
另外，如果在前期申報的5471表格中有未盡完善、需要做修改的情況，只需要將修正過後的稅表連同5471表格一併提交，並附上說明更改的聲明即可。
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