財政部從金流著手查核網路交易

撰文/凱博 鍾智博經理

隨著科技及網路的進展，加速了數位經濟時代的來臨，原以實體零售為主的商業模式正在轉變，漸漸地轉向線上型態銷售，尤以新冠肺炎爆發後更為顯著。此外，在代購風潮盛行、社群媒體與商業模式結合下，代購社團、網路直播等銷售方式如雨後春筍般林立，其經濟產值不容小覷。就稅捐稽徵機關角度觀之，經濟產值與稅收息息相關，在經濟模式改變下，如何有效地收稅便是其首要的課題。

針對線上銷售課稅議題，財政部繼取得信用卡交易資訊後，於2021年8月17日發布「電子支付機構提供稅捐稽徵機關與海關身分資料及必要交易紀錄管理辦法」，要求電子支付機構需定時向稅捐稽徵機關提交指定的資訊。

未來每年2月底及8月底前，電子支付機構必須向財政部申報前半年（前一年7月至12月及當年1月至6月）特約機構(收款方)的身分資料及特約機構與使用者的必要交易紀錄，所需提交的資訊整理如下：

一、身分資料：

1.個人特約機構：姓名、國籍、身分證明文件種類及號碼、行動電話號碼、電子支付帳戶註冊日期。

2.非個人特約機構：名稱、註冊國籍、登記證照或核准設立文件種類及號碼、聯絡方式、電子支付帳戶註冊日期。

二、必要交易紀錄：

1.特約機構提領電子支付帳戶款項之金融機構代碼及帳號

2.特約機構及使用者電子支付帳戶帳號或儲值卡號。

3.使用者支付工具之種類、帳號或卡號及支付之金額、幣別、時間。

4.特約機構發生退款入帳之支付工具種類、帳號或卡號及退款之方式、金額、幣別、時間。

5.其他。

財政部亦設定免提供資料限額，也就是同一特約機構每半年收款金額累計未達新臺幣(下同)48萬元者，電子支付機構得免提供資料，以符合課稅所需之必要性及比例原則，同時亦可檢視營業人每月營業額超過八萬者，是否依規定辦理稅籍登記。

事實上，網路賣家透過臉書(FB)、IG及LINE等通訊軟體創立社團、群組或粉絲專頁，並以私訊方式與買家聯繫，再以轉帳方式透過網路賣家個人銀行帳戶收取交易貨款，這類買賣交易難以被發掘，容易成為漏稅管道。故財政部於2021年6月30日發函銀行商業同業公會徵詢由金融機構定期提供高頻存入且達一定金額門檻之個人金融帳戶之可行性。

所謂「高頻存入且達一定金額門檻」，是指銀行帳戶全年存入金額累積達240萬元且期間有3個單月存入筆數達200筆。符合條件者，銀行機構應於每年特定期間提交前一年度該銀行帳戶存（匯）入明細資料予財政部資料中心，藉由現金流來分析是否有逃漏稅之事實，亦可檢視網路賣家是否依規定辦理稅籍登記並開立統一發票。

為查核網路賣家是否依法納稅，目前財政部大刀闊斧從現金流著手，在極力推動人工智慧(AI)查核的背景下，未來是否亦會結合物流、資訊流及戶政等資訊，值得我們繼續追蹤。

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