越南投資系列：越南租稅優惠

撰文/張義昌 區域總監

越南企業所得稅的稅率除特殊行業外，一般稅率為20%，與台灣地區適用之稅率無異，惟越南政府為鼓勵外國企業投資，針對投資的產業項目、投資的規模以及投資的地區等訂有稅務優惠之措施。本期凱博觀點將為大家介紹一下具體越南租稅優惠之條件、內容及其他適用時應注意事項。

一、租稅優惠適用之條件及優惠內容

租稅優惠內容主要有企業所得稅率之調減，如從適用一般稅率20%調減為17%、15%或10%，以及應納稅額之減免，如應納稅額全部減免或減半繳納，依投資之產業、規模及地區有不同之優惠內容，說明如下：

二、租稅優惠減免期間

1.租稅優惠稅率(17%、15%、10%)的減免期間為自首年取得營業額起連續計算。

2.租稅優惠稅額減免(免稅或減半)的期間為(1)自取得課稅所得首年後起連續計算，或(2)對於自首年取得營業額後3年而無課稅所得，則其租稅減免期間從第4年起計算。

3.另高科技企業與高科技農業企業，則自獲得認定為高科技企業或高科技農業企業的時間起計算。

4.我們舉幾個例子來說明如何計算租稅優惠稅額減免期間：

案例一：

台商投資越南工廠設立於工業區，其租稅優惠為2免4減半，2019年10月1日成立，於2019年虧損，2020年開始獲利，其租稅優惠減免期間自2020年起連續計算。

案例二：

台商投資越南工廠設立於工業區，其租稅優惠為2免4減半，2019年10月1日成立，於2019年(有營業額)至2023年均虧損，其租稅優惠期間自2022年起連續計算。

案件三：

承前例，若該越南公司有申請將2019年申報期遞延至2020年申報期合併申報者，則租稅優惠減免期間則可延後自2023年起連續計算。

(依據越南法令，公司設立後至該會計年度結束日期間少於3個月，可申請遞延將該申報期間併入於次期會計期間申報。)

三、社經條件特別困難地區及社經條件困難地區

社經條件特別困難地區及社經條件困難地區係依越南政府所公告之地區，例如北越海防省之吉海縣即為社經條件特別困難地區，在南越隆安省建祥市即為社經條件困難地區。台商若投資在前述地區可以享有較優惠的租稅優惠，如最優惠可享有4年免稅以及後續9年應納稅額減半課稅。

四、社經條件有利地區

係指特別等級都市如河內市及胡志明市，中央直轄市第1等級都市如海防市、峴港市及芹苴市，以及省轄屬第1等級都市。台商若設在前述地區，而所營行業非屬高科技企業或大規模之製造業者，可能會無法享有任何租稅優惠。

五、許多台商越南工廠是設在太平省(不含太平市)、北寧省(不含北寧市)、平陽省(不含土龍木市)、同奈省(不含邊和市)、隆安省、前江省(不含美湫市)、巴地頭頓省(不含頭頓市)，上述地區不屬於社經條件有利地區，若工廠設置於工業區內，應可符合第一點項次1之租稅惠優規定。

台商若想瞭解工廠地點是否有適用上述相關租稅優惠，在設立工廠前可向當地工業區詢問或尋找專業顧問公司確認。台商工廠設立後亦可籍由投資登記證上載明的內容確認是否享有租稅優惠以及適用之租稅優惠內容。

凱博會計師事務所擁有豐富的跨境稅務、財務處理等經驗，並且在越南胡志明市設有辦公室服務台商，如有任何相關疑問，或是其他財務問題，歡迎找我們諮詢！點此了解更多越南開公司、設立廠房等服務諮詢。
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