撰文/ 凱博張景翔會計師
台商因長期發展規劃或因股票上市計畫而進行集團股權架構重組時，若涉及間接轉讓大陸公司股權，往往需繳納鉅額的所得稅。
某一台商以其設立在開曼群島公司作為集團總控股公司，開曼公司直接持有台灣公司股份，開曼公司並另透過一家塞席爾公司投資大陸子公司。該台商有股票上市計畫，並規劃以台灣公司作為上市主體，因主要業務於大陸子公司，此時即需進行集團股權架構重組，由台灣公司直接或間接持有大陸子公司。若由台灣公司以現金作為對價，向開曼公司購買塞席爾公司的股權，將因涉及間接轉讓大陸公司股權而在大陸繳納鉅額所得稅。
此台商因而尋求凱博協助，凱博以大陸國家稅務總局於2015年出臺「關於非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告」(即一般俗稱的「7號公告」)其對於境外公司間接轉讓大陸公司股權是否具有合理商業目的之認定，建議採用其他方式進行集團股權架構重組，由台灣公司對開曼公司發行股份作為對價，取得塞席爾公司的股權。凱博並協助此客戶與大陸稅局預先溝通，確認其符合7號公告第六條安全港條件，具合理商業目的，從而免繳所得稅。
實務上，若集團重組程序較為複雜，應分析每一步重組程序，根據7號公告對「合理商業目的」各要素進行分析和判定，評估是否符合安全港條件。此外，建議應在股權重組程序啟動前，與大陸稅局預先溝通，待大陸稅局初步認可符合7號公告豁免所得稅之條件後，再開始進行股權重組程序。股權重組完成後，應及時向大陸稅局備案，取得備案回執。
【作者張景翔是凱博聯合會計師事務所會計師，聯絡電話+866-2-2772-3111分機133李小姐】
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