遺產稅節稅 善用夫妻差額分配請求權


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撰文 / 凱博 林樂綺協理

陳先生是台灣籍人士,陳先生離世後留有財產,他的子女諮詢凱博:依法必須課徵遺產稅?遺產稅申報好像很複雜嗎?如何準備資料及辦理??有什麼節稅方式?

凱博受委託申報遺產贈與稅實務經驗豐富,茲以本文提供閱讀者快速掌握遺產稅申報的訣竅。

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遺產稅申報應備資料:

準備被繼承人死亡證明書或除戶戶籍資料、所有繼承人現在的戶籍謄本、繼承人中如有先被繼承人死亡者,檢附死亡繼承人除戶謄本,或如有代位繼承人,檢附代位繼承人現在的戶籍謄本,繼承人若拋棄繼承權者,檢附經法院准予備查之文件,再將其財產資料及債務證明資料備齊。

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遺產稅申報步驟:

第一步:至國稅局辦理遺產清冊查詢及金融遺產查詢,查調被繼承人財產、所得及贈與資料,並待其各金融遺產核發公文回覆函。

第二步:至國稅局申報遺產稅,檢附填寫計算完畢遺產稅申報書、死亡證明、繼承系統表及遺產稅案件委任書同財產資料及債務證明資料完成申報,如配偶主張剩餘財產分配請求權,將另檢附其相關證明文件申請。

第三步:取得遺產稅核發證明書

遺產稅繳稅案件,繳稅完畢後核發「遺產稅繳清證明書」。

遺產稅免稅案件,核發「遺產稅免稅證明書」。

不計入遺產總額部分,核發「不計入遺產總額證明書」。

提出納稅保證案件,核發「同意移轉證明書」。

依遺產及贈與稅法第8條規定,遺產稅未繳清前,不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。

第四步:持遺產稅核發證明書,可跨縣市查欠地價稅及房屋稅等,申請印鑑證明並檢附遺產分割協議書,辦理完成財產產權移轉登記。

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節稅的方式,什麼是生存配偶剩餘財產分配請求權?

據遺產及贈與稅法第17之1條規定,依民法第1030條之1規定,夫妻法定財產制關係消滅時,夫或妻現存之「婚後財產」,扣除婚姻關係存續中所有負債務後,如有剩餘,其雙方剩餘財產之差額,應平均分配。所以,被繼承人死亡後,其生存配偶可依前述民法規定,行使剩餘財產差額分配請求權,其價值於核課被繼承人遺產稅時,可以自遺產總額中扣除。

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生存配偶剩餘財產分配請求權申報步驟:

填寫生存配偶剩餘財產分配請求權計算表,檢附計算表中各財產及債務相關佐證資料,並附上載有結婚日期之戶籍資料。根據計算表的請求權計算所得出的計算金額,於申報遺產稅申報書填寫扣除,最終由稽徵機關核定,由遺產稅額中扣除減少遺產稅稅額。

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行使生存配偶剩餘財產分配請求權的交付時間?

由稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起 1 年內給付該請求權金額之財產予生存配偶。交付剩餘財產差額分配之不動產登記,應以「剩餘財產差額分配」為登記移轉原因。逾期未交付或交付不足者,將追繳應納遺產稅,並按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息。

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生存配偶剩餘財產分配請求權的計算方式:

舉例說明:

陳先生與其配偶於民國71年9月30日結婚,陳先生過世後,其於結婚後取得的財產有3,000萬元,其配偶結婚後取得的財產有800萬元,所以配偶可以主張1,100萬元的剩餘財產差額分配請求權【(3,000萬元-800萬元)÷2】,且該1,100萬元金額可以自被繼承人遺產總額中扣除,無須納入課稅範圍。繳稅金額為比起原有財產3,000萬元直接計稅,將可以省下稅金110萬。

被繼承人婚後所得財產總額大於生存配偶財產總額,財產少的生存配偶可向財產多的一方請求差額的一半,若雙方差額很高,省下的稅金將相當可觀。

凱博聯合會計師事務所提醒客戶,合法節稅必須提前規劃。若有相關疑問,歡迎洽詢凱博聯合會計師事務所。

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近期節目列表

EP.245-遺產稅節稅 善用夫妻差額分配請求權

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EP.218-如何決定新創公司的股權估值?

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EP.178-溫室氣體盤查將不可避免 並經會計師確信

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EP.176-長照前景可期 投資方式與架構解析

EP.175-台商處置大陸廠地 有眉角

EP.174-“支持符合條件的外企在A股上市” 並致敬第50家台資控股公司A股IPO成功!

EP.173-大陸房產買賣系列(四):「住房不炒」的限購限售,對台外籍的買賣影響有哪些?

EP.172-大陸房產買賣系列(三):委託書的委託範圍有哪些細節呢?

EP.171-大陸房產買賣系列(二):委託書的個人資料有哪些細節呢?

EP.170-2022年小微企業所得稅優惠來襲,至少節稅人民幣62.5萬元!

EP.169-企業落實ESG 掌握三關鍵

EP.168-大陸房產買賣系列(一):如何在台或海外,辦理委託書呢?

EP.167-台商個人間接轉讓大陸公司股權的稅務討論

EP.166-營利事業適用CFC,需避免的誤區(下篇)

EP.165-員工股權激勵 四大關鍵問題

EP.164-台商赴日投資 注意五件事

EP.163-營利事業適用CFC,需避免的誤區 (上篇)

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EP.161-解析溫室氣體盤查步驟

EP.160-太陽能電廠併購 注意事項

EP.159-台灣產創條例修正 新增租稅抵減措施

EP.158-香港離岸被動收入 有條件免稅

EP.157-CFC上路前 台灣公司股權架構必須調整

EP.156-善用免稅規定 進行大陸境外股權架構調整

EP.155-大陸股權轉讓的稅務規劃實務

EP.154-香港修法:香港公司之離岸被動收入可能不再豁免利得稅

EP.153-CFC效應 評估出售大陸廠房

EP.152-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(下篇)

EP.151-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(上篇)

EP.150-大陸企業境外投資的後續申報要求

EP.149-上海重啟-「加快經濟恢復和重振的50條措施」解讀

EP.148-台灣打房再出招!紅單交易課重稅

EP.147-買越南土地廠房 留意五點

EP.146-視訊召開股東會將成趨勢?

EP.145-上海復工之路–疫後如何助企紓困、突破逆境!

EP.144-大陸增值稅留抵退稅申請攻略

EP.143-迎接ESG 企業應提早布局

EP.142-四個必須把握的台灣租稅減免 (下篇)

EP.141-上海防疫升級外溢昆山停工 促使台商傳承加速

EP.140-四個必須把握的台灣租稅減免 (上篇)

EP.139-權益法或成本法?CFC影響大不同

EP.138-台灣股權交易要繳納房地合一稅?

EP.137-CFC課稅上路前 做好三準備

EP.136-五個重點手把手帶您完成大陸個人綜合所得年滙算清繳

EP.135-大陸股權投資架構涉稅分析

EP.134-大陸2022年減稅與退稅並舉,助企業紓困

EP.133-大陸出售土地廠房實務常見問題探討

EP.132-台胞證到期,在大陸反洗錢新規下如何更新?

EP.131-越南投資設點 五個注意

EP.130-大陸央行:3月1日起,人民幣5萬元以上現金存取應登記!(2月21日央行公告暫緩實施)

EP.129-台灣不動產該如何移轉給子女?(下篇)

EP.128-台灣不動產該如何移轉給子女?(中篇)

EP.127-不動產如何轉給子女?

EP.126-大陸權益性投資經營所得需以查帳徵收方式完稅

EP.125-大陸個人所得稅優惠政策展延情況彙整

EP.124-台灣CFC課稅 2023年上路

EP.123-大陸央行貨幣政策吹暖風 台商大陸售房要抓緊

EP.122-台商大陸上市 台股「加A」成主角

EP.121-留意大陸股權轉讓流程

EP.120-通知:2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報

EP.119-不動產該如何移轉給子女?(上篇)

EP.118-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(下篇)

EP.117-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(上篇)

EP.116-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)

EP.115-留意大陸財稅管控新措施

EP.114-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (上篇)

EP.113-北京證券交易所風光登場 聚焦服務創新型中小企業

EP.112-直播引流銷售的大陸稅務問題

EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?

EP.110-家族憲章怎麼寫?

EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍

EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整!–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享!

EP.107-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)

EP.106-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)

EP.105-財政部從金流著手查核網路交易

EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析

EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局

EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定,外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%,獲核准案例分享

EP.101-越南投資系列:越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事

EP.100-境外公司必須提交財務報表,你準備好了嗎?

EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意

EP.98-美國稅務系列:美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎?

EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎?

EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)

EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳

EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)

EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策

EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報

EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識

EP.90-台灣私募股權基金新規上路

EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?

EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮

EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報

EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項

EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!

EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼

EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?

EP.82-赴美國投資 常見迷思

EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張

EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出

EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!

EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用

EP.77-在日台商如何取得補助?

EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?

EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?‬

EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露‪!‬

EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角

EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!

EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?

EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅

EP.69-實價課稅下的不動產規劃

EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項

EP.67-從案例中認識移轉訂價

EP.66-台商常見的帳務稅務風險‬‬

EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激‪勵‬‬

EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一‪覽‬

EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策

EP.62-持有日本不動產 聰明報稅

EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?

EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮

EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)

EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)

EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化

EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅

EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?

EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?

EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計

EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項

EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅

EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?

EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹

EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?

EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程

EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回

EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?

EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣

EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?

EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?

EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角

EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項

EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!

EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明

EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負

EP.36-把握稅務規劃黃金期

EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格

EP.34-產創研發抵減範圍再延伸

EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看

EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事

EP.31-留意開曼私募基金財報新規

EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項

EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制

EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時

EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險

EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?

EP.25-台商大陸廠房 以租待售

EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠

EP.23-大陸外債管理政策近期變革

EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整

EP.21-訂定家族憲章 兩個注意

EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說

EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請

EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施

EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程

EP.16-台商遠距管理要有配套

EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略

EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案

EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過

EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題

EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二

EP.10-香港離岸所得免稅注意事項

EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負

EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!

EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇

EP.6-淺談大陸外商投資法之變革

EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成

EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?

EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!

EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准 



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作者林樂綺,是凱博聯合會計師事務所協理

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