重大影響！大陸要求企業揭露「受益所有人」 (上篇)

撰文 / 凱博 黃惠婷㑹計師

大陸政府為提高市場透明度，維護市場秩序、金融秩序，預防和遏制洗錢、恐怖主義融資活動，經中國人民銀行及國家市場監督管理總局發佈〔2024〕第3號令：《受益所有人信息管理辦法》（下稱〝管理辦法“），並自2024年11月1日起施行。而在管理辦法實施前已經登記註冊的備案主體，應當於2025年11月1日前，按照規定備案受益所有人信息。

此規定對於間接轉讓大陸企業股權，或是對於代持股份還原，都將帶來重大稅負影響。

本篇主要說明管理辦法之重點及對大陸經營主體的影響，下篇將說明其可能帶來的稅負影響。

一、需要做受益所有人信息備案的主體有那些？

依管理辦法第二條規定應當通過相關登記註冊系統備案受益所有人信息的備案主體包含：

（一）公司；

（二）合夥企業；

（三）外國公司分支機搆；

（四）中國人民銀行、國家市場監督管理總局規定的其他主體。

個體工商戶無需備案受益所有人資訊。

另外管理辦法第三條規定了免予備案的情況為：註冊資本（出資額）不超過1000萬元人民幣（或者等值外幣）且股東、合夥人全部為自然人的備案主體，如果不存在股東、合夥人以外的自然人對其實際控制或者從其獲取收益，也不存在通過股權、合夥權益以外的方式對其實施控制或者從其獲取收益的情形，承諾後免於備案受益所有人信息。

凱博觀點：

(1)個體工商戶、(2)個人獨資企業、(3)境內公司或合夥企業的分支機構、(4)非公司企業法人（機關法人、事業單位法人、社會團體法人）、(5)農民專業合作社（聯合社）及(6)注冊資本不超過1000萬人民幣（或等值外幣）的境內企業且股東、合夥人全部為自然人且無代持或實質控制的情況，以上這些主體無需備案外，其餘主體均需在登記註冊系統備案受益所有人信息。

二、何謂〝受益所有人〝？

受益所有人，是指最終擁有或者實際控制備案主體，或者享有備案主體最終收益的自然人。依管理辦法第六條規定，符合下列條件之一的自然人為備案主體的受益所有人：

（一）通過直接方式或者間接方式最終擁有備案主體25%以上股權、股份或者合夥權益；

（二）雖未滿足第一項標準，但最終享有備案主體25%以上收益權、表決權；

（三）雖未滿足第一項標準，但單獨或者聯合對備案主體進行實際控制。

前款第三項所稱實際控制包括但不限於通過協議約定、關係密切的人等方式實施控制，例如決定法定代表人、董事、監事、高級管理人員或者執行事務合夥人的任免，決定重大經營、管理決策的制定或者執行，決定財務收支，長期實際支配使用重要資產或者主要資金等。

凱博觀點：

受益所有人包含形式登記持有備案主體25％以上股權、或享有備案主體25％以上表決權、或享有備案主體25％以上收益權、或者經過代持協議、協議控制等其他方式實際控制備案主體的最終自然人。

三、備案受益所有人資訊時，應當填報那些資料？

依管理辦法第十一條規定，應填報的資料包含：

（一）姓名；

（二）性別；

（三）國籍；

（四）出生日期；

（五）經常居住地或者工作單位位址；

（六）聯繫方式；

（七）身份證件或者身份證明文件種類、號碼、有效期限；

（八）受益所有權關係類型以及形成日期、終止日期（如有）。

存在本辦法第六條第一款第一項規定情形的，還應當填報持有股權、股份或者合夥權益的比例；存在本辦法第六條第一款第二項規定情形的，還應當填報收益權、表決權的比例；存在本辦法第六條第一款第三項規定情形的，還應當填報實際控制的方式。

凱博觀點：

大陸公民返程投資（假外資）、關聯交易安排、其他國家稅務居民持有大陸投資，或者針對大陸限制外商投資的行業找陸籍人員代持方式或採協議控制架構，而實際持有人身份若依管理辦法揭露後都將被掌握，若有不合規者應盡早因應及安排。

四、那些單位可以調取受益所有人信息？

依管理辦法第十二條規定：

國家有關機關為履行職責需要，可以依法向中國人民銀行獲取受益所有人信息。

金融機構、特定非金融機構履行反洗錢和反恐怖主義融資義務時，可以通過中國人民銀行查詢受益所有人信息。

國家有關機關以及金融機構、特定非金融機構對依法獲得的受益所有人信息應當予以保密。

凱博觀點：

大陸稅務局認為有稅務疑慮可以調取受益所有人信息，包括查核關聯交易合理性、境外間接轉讓大陸公司股權未申報、假外資享受外商投資優惠等稅務問題。

大陸外匯管理局可以調取受益所有人信息，查核對外投資未經過國內合規備案程序或者走逃外匯等違法行為，並依外匯管理條例相關規定進行懲處。

金融機構、特定非金融機構可以查詢受益所有人信息，看資金往來情況以確保履行反洗錢和反恐怖主義融資義務。

其他國家稅務居民的持股信息和銀行帳戶受益所有人信息可以比對，並透過《共同申报准则》(Common Reporting Standard, CRS)交換給受益所有人的國家做查核。

五、不如實申報受益所有人信息，㑹有什麼罰則？

依管理辦法第十三條規定：

國家有關機關以及金融機構、特定非金融機構發現受益所有人信息管理系統中的備案主體受益所有人信息存在錯誤、不一致或者不完整的，應當及時向中國人民銀行回饋。中國人民銀行可以根據情形依法採取措施進行核實，備案主體應當配合。

對市場透明度、金融透明度有顯著影響的備案主體，中國人民銀行等主管部門可以要求其補充提供確定受益所有人所需要的股權、合夥權益、收益權、表決權、控制關係等情況的材料。

第十四條規定：

備案主體未按照規定辦理受益所有人信息備案的，依照企業登記管理有關行政法規處理。

中國人民銀行及其分支機搆發現備案主體備案的受益所有人信息不準確的，應當責令備案主體限期改正；拒不改正的，處5萬元以下的罰款。

凱博觀點：

符合備案要求的主體及在大陸境內有開銀行帳戶的主體，都要依法進行受益所有人的信息備案，以免受罰。

凱博聯合會計師事務所深耕兩岸，跨境財稅規劃業務經驗豐富，若有任何財稅相關問題，歡迎與我們聯繫。