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撰文 / 凱博張義昌越南區域總監

台商至越南投資，於投資建廠期間，向外國廠商購買機器設備時，外國廠商通常會協助機器設備之安裝，該項安裝服務需要繳納外國承包商稅(Foreign Contractor Tax)，台商常常搞不清楚這是什麼樣的稅目，本期凱博觀點越南投資系列，將帶大家來認識越南的外國承包商稅。

其實外國承包商稅並不是個獨立的稅目，外國承包商稅也不只針對進口設備的安裝服務費，其係依據越南103/2014/TT-BTC通知規定，針對外國公司及個人在越南從事經營活動而有越南來源所得時，依其來源所得課徵所得稅及增值稅。類似外國公司若於台灣有來源所得或於台灣銷售貨物或提供勞務者，亦需依規定繳納台灣所得稅及營業稅。以下我們將為台商們介紹外國承包商稅稅務申報方法、稅率、稅額計算方式，並列舉案例說明。

外國承包商稅務三法比較

外國承包商稅務申報有扣抵法、直接法及混合法三種方式，而其中最常見的方式為直接法，相關說明如下：

納稅方法	適用條件	稅額計算方式
扣抵法	需符合下列條件: 1.在越南需有常設機構。 2.採用完整之「越南會計制度」，並取得稅號。 3.於越南交易服務行為超過183天。	1.增值稅：依增值稅之扣除法計算稅額。 2.所得稅：依淨所得之20%計算稅額。 3.越南公司於合約簽訂後20日內通知稅務局外國承包商採用扣抵法納稅。
直接法	自願採用或未符合扣抵法或混合法資格者。	1.增值稅：依交易服務內容適用之增值稅率計算稅額。 2.所得稅：依交易服務內容適用之所得稅率計算稅額。
混合法	需符合下列條件: 1.在越南需有常設機構。 2.雖未採用完整之「越南會計制度」，但能依越南法令規定保存會計記錄。 3.於越南交易服務行為超過183天。	1.增值稅：依增值稅之扣除法計算稅額。 2.所得稅：依交易服務內容適用之所得稅率計算稅額。 3.越南公司於合約簽訂後20日內通知稅務局外國承包商採用混合法納稅。

直接法-不同交易稅率

外國承包商若採直接法納稅者，其稅率依不同之交易服務內容，適用不同之稅率，相關說明如下：

交易服務內容	增值稅稅率	所得稅稅率
銷售貨物(註)	–	1%
服務	5%	5%
進口機器設備及安裝等服務(合約不區分)	3%	2%
餐廳、酒店及賭場管理服務	5%	10%
衍生性金融商品服務	免稅	2%
機器或設備租賃	5%	5%
飛機或船舶租賃	免稅	2%
工程建造和安裝(不提供材料、機器或設備)	5%	2%
工程建造和安裝(提供供材料、機器或設備)	3%	2%
利息	免稅	5%
保險	免稅或5%	5%
證券轉讓、再保險、再保險佣金	免稅	0.1%
運輸	3%	2%
其他活動	2%	2%