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撰文/凱博杜茂弘會計師

「會計師，事情嚴重了!!」，這句話從外表風度翩翩，說話也不疾不徐的大老闆黃董口中說出，我想應該是真的很嚴重的問題。原來，黃董在上個月收到台灣國稅局補稅函文，明確列出個人綜所稅未申報所得參考清單，漏報所得金額高達新台幣一千多萬，補稅金額高達新台幣約五百萬，而且還在函文說明除了補徵應納稅額外，並應依所得稅法第110條第1項規定處罰。

國稅局來函之課稅依據

經過詢問，原來黃董對投資理財頗有心得，長期投資各項金融商品來創造被動收入。而這個補稅函文的依據，原來是黃董在2021年處分大陸企業所發行的債券，獲利金額高達新台幣一千多萬，由於交易大陸地區有價證券其資本利得及收益配發(股息、股利…等)皆屬大陸地區來源所得，須計入個人當年度綜所稅進行申報，最高稅率達40%，補稅金額相當驚人。

這邊先提醒一下，每年報稅期間，台灣國稅局提供所得清單僅供納稅人參考，若照清單直接申報，就可能漏掉海外所得，像是海外基金、股票及債券等。且依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，納稅人取得大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅，就不是海外所得項目了。

仔細研究這封函文，資訊內容相當詳細，可以列出這筆債券發行公司、出售價格、原始成本及取得與處分的日期，更能指出為大陸地區來源所得，先不論資訊來源為何，稅局掌握的事證應該是相當明確了。

透過會計師協助，圓滿解決而無需補稅

無論是任何人收到國稅局來函，尤其是第一次收到稅局查稅函文時，一定都會感到焦慮，不過建議還是得先冷靜下來，好好思考這個函文背後真意、事情的經過以及相關適用稅法是否合理，當然也可以直接繳掉一了百了，或是尋求專業團隊的協助，來還原整個事件狀況，看有沒有其他的空間或是衍生的稅務問題。

我們重新梳理這筆債券交易的故事細節，並確認所有相關文件及金流紀錄，從課稅事實、相關證據資料以及適用法令等綜合角度，來評估具體影響及潛在稅務風險。經過檢視相關文件及相關法源依據，發現這筆債券是大陸公司在香港交易所發行的人民幣計價債券，即為俗稱的「點心債」，我們據此向國稅局主張並提示相關證明文件，說明該標的係透過複委託方式在債券發行地(香港)進行交易，財產交易所得應屬海外所得，而非屬大陸地區來源所得，且由於黃董本身就屬於綜所稅稅率高的人士，經過計算這筆海外所得無須補稅，圓滿解決稅局之查核。

面對國稅局之查核時，除了要冷靜應對稅務員之要求，在過程中，更因考慮尋求值得信賴專業稅務團隊協助處理，除了評估潛在稅務風險、分析利弊並採取相對應之應對措施，也許能以更高效之方式圓滿解決稅務問題。