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撰文／凱博黃惠婷會計師

近期有不少客戶反應，聽說現在大陸新設公司都建議要註冊到海南去，等同是設在大陸的免稅島，可以享受貿易自由、免稅及其他優惠政策。那是否以後新設公司註冊地首選在海南最佳？

其實並不是所有公司都適合註冊在海南的，就以企業所得稅為例，必須在海南當地實質性運營且屬鼓勵類或特定產業，才適用海南之企業所得稅優惠。

此文分享近期海南的相關熱點資訊及優惠政策以便大家了解相關規定，並評估是否適合去海南新設公司。

一、海南的封關運作是指什麼？

封關運作是指在海南全島建成一個由海關監管的特殊區域。在這個特定區域內，“封關”的概念也可以簡稱為：一線放開，二線管住，島內自由。海南自由貿易港建設面臨的一個階段性目標就是要在西元2025年底前適時啟動全島封關運作。

“一線”指的是海南自由貿易港與全世界的聯通。“一線放開”意味著和全世界的聯通更加順暢，島內實行更加自由便利的貿易投資政策。

“二線”指的是海南自由貿易港與大陸內地的聯通，“二線管住”就是在海南自由貿易港和大陸內地之間進行適度的管制，目的是為了保障大陸貿易管制政策的統一和做好與內地稅制落差的銜接。管理的對象主要是貨物、商品、運輸工具，但與內地間人員往來不會發生變化。

海南封關意味著以後大陸內地的貨物進入海南就被視為出口，而海南的貨物進入大陸內地則被視為進口了。（以上资料來源：新浪財經，2023.03.31）

二、雙15稅收優惠政策中有關個人所得稅的相關規定是怎樣的？

依最新瓊府〔2022〕31號海南省人民政府關於印發海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知的規定，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15％的部份，予以免徵，自2023年1月1日起實施。享受此政策的條件如下：

1、一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天。

2、屬於海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整)。

3、因職業特點一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員，在滿足本辦法上面第2、款的同時，一個納稅年度內在海南自由貿易港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險(與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人員除外)6個月以上(須包含本年度12月當月)，並與在海南自由貿易港註冊且實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協定或可提供其他同等條件勞動人事關係證明材料的，由本人在規定的時間內向稅務部門提交申請並說明情況，經由海南省人力資源社會保障部門組織評審認定通過後，可享受優惠政策。

三、雙15稅收優惠政策中有關企業所得稅的相關規定是怎樣的？

依大陸財稅〔2020〕31號財政部稅務總局關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知規定如下，執行期限自2020年1月1日起至2024年12月31日。

(一)、對註冊在海南自由貿易港並實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

本條所稱鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業專案為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。所稱實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，並對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。

對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。

對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機搆的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機搆的所得，適用15%稅率。具體徵管辦法按照稅務總局有關規定執行。

(二)、對在海南自由貿易港設立的旅遊業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免徵企業所得稅。本條所稱新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

1、從境外新設分支機搆取得的營業利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

2、被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低於5%。

(三)、對在海南自由貿易港設立的企業，新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值不超過人民幣500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或採取加速折舊、攤銷的方法。

本條所稱固定資產，是指除房屋、建築物以外的固定資產。