注意!台灣公司股權交易可能要繳房地合一稅


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撰文 / 凱博 盧凱新副理

台灣政府為抑制房價上揚,於2021年7月實施更全面的房地合一2.0稅制,目標是精準的對短期房產買賣投機行為進行遏止。其中適用的交易範圍除了房屋及土地外,也新增了預售屋和股權交易。

預售屋與抑制房價的關聯性比較容易理解,但股權交易跟房地課稅有什麼關係呢?

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本次修法後,新增房地合一的適用範圍:

個人或營利事業出售其投資境內外營利事業的股份(或出資額),同時符合下列兩個要件,應依房地合一稅2.0課稅

1. 交易日起算前一年內任一日(且2021年7月1日以後)直接或間接持有境內外營利事業之股份(或出資額)過半數。

2. 於股份(或出資額)交易時,該境內外被投資營利事業股權(或出資額)價值50%以上係由我國境內之房地所構成。

註:排除屬上市、上櫃及興櫃公司的股票交易。

新增適用範圍的目的,在於杜絕有心人士用股權移轉方式炒作不動產,規避房地交易所得稅負。

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常見疑問

Q:我今天只交易一股,也會被課徵房地合一稅嗎?    

A:是的!不論持有股份全部或者部分出售,只要交易符合特定條件的股權,均屬課稅範圍。

Q:我投資的公司在房地合一稅上路之前就持有我國境內之不動產,是否就不適用房地合一稅?

A:不是!雖然直接交易不動產是否適用房地合一稅,與取得房地的日期有關,但對特定股權交易而言,只要交易日在2021年7月1日以後,則有可能適用房地合一稅,而不需考量公司取得房地的時間。

Q:我交易於房地合一稅上路之前就取得之股份,是否就不適用房地合一稅?

A:不是!特定股權交易,只要交易日在2021年7月1日以後,且符合特定條件,即視同房地交易,無須考量股權取得的時間。

Q:我的持股比率不超過50%,股權交易應不適用房地合一2.0吧?

A:不是!持股比率除了直接持股,也包括透過關係人持有的間接持股。所以在判斷是否符合房地合一稅適用要件時,除考量本身的持股外,關係企業及配偶、二親等以內親屬之持股亦須合併考量。

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若有符合條件的股權交易時,房地合一稅的申報時間:

1.境內外個人:個人需於股份或出資額交易日之次日起30日內,自行填具申報書,檢附契約書影本、繳納收據及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報。

2.境內營利事業:則於交易年度營利事業所得稅申報期限內,不併計營利事業所得額,按所適用之稅率分開計算應納稅額,合併報繳。

3.境外營利事業:交易年度營利事業所得稅申報期限內,由營業代理人或其委託之代理人代為申報納稅。

綜上所述,在進行股權交易時,需留意公司的價值組成,評估是否屬房地合一稅的範圍唷!凱博聯合會計師事務所專精於國內外不動產交易的稅賦規劃,若有相關疑問,歡迎聯繫凱博聯合會計師事務所稅務規劃專業團隊。

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近期節目列表

EP.242-注意!台灣公司股權交易可能要繳房地合一稅

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EP.217-七月一日起私法人購買住宅採許可制 大老闆買房難

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EP.174-“支持符合條件的外企在A股上市” 並致敬第50家台資控股公司A股IPO成功!

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EP.172-大陸房產買賣系列(三):委託書的委託範圍有哪些細節呢?

EP.171-大陸房產買賣系列(二):委託書的個人資料有哪些細節呢?

EP.170-2022年小微企業所得稅優惠來襲,至少節稅人民幣62.5萬元!

EP.169-企業落實ESG 掌握三關鍵

EP.168-大陸房產買賣系列(一):如何在台或海外,辦理委託書呢?

EP.167-台商個人間接轉讓大陸公司股權的稅務討論

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EP.165-員工股權激勵 四大關鍵問題

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EP.159-台灣產創條例修正 新增租稅抵減措施

EP.158-香港離岸被動收入 有條件免稅

EP.157-CFC上路前 台灣公司股權架構必須調整

EP.156-善用免稅規定 進行大陸境外股權架構調整

EP.155-大陸股權轉讓的稅務規劃實務

EP.154-香港修法:香港公司之離岸被動收入可能不再豁免利得稅

EP.153-CFC效應 評估出售大陸廠房

EP.152-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(下篇)

EP.151-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(上篇)

EP.150-大陸企業境外投資的後續申報要求

EP.149-上海重啟-「加快經濟恢復和重振的50條措施」解讀

EP.148-台灣打房再出招!紅單交易課重稅

EP.147-買越南土地廠房 留意五點

EP.146-視訊召開股東會將成趨勢?

EP.145-上海復工之路–疫後如何助企紓困、突破逆境!

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EP.143-迎接ESG 企業應提早布局

EP.142-四個必須把握的台灣租稅減免 (下篇)

EP.141-上海防疫升級外溢昆山停工 促使台商傳承加速

EP.140-四個必須把握的台灣租稅減免 (上篇)

EP.139-權益法或成本法?CFC影響大不同

EP.138-台灣股權交易要繳納房地合一稅?

EP.137-CFC課稅上路前 做好三準備

EP.136-五個重點手把手帶您完成大陸個人綜合所得年滙算清繳

EP.135-大陸股權投資架構涉稅分析

EP.134-大陸2022年減稅與退稅並舉,助企業紓困

EP.133-大陸出售土地廠房實務常見問題探討

EP.132-台胞證到期,在大陸反洗錢新規下如何更新?

EP.131-越南投資設點 五個注意

EP.130-大陸央行:3月1日起,人民幣5萬元以上現金存取應登記!(2月21日央行公告暫緩實施)

EP.129-台灣不動產該如何移轉給子女?(下篇)

EP.128-台灣不動產該如何移轉給子女?(中篇)

EP.127-不動產如何轉給子女?

EP.126-大陸權益性投資經營所得需以查帳徵收方式完稅

EP.125-大陸個人所得稅優惠政策展延情況彙整

EP.124-台灣CFC課稅 2023年上路

EP.123-大陸央行貨幣政策吹暖風 台商大陸售房要抓緊

EP.122-台商大陸上市 台股「加A」成主角

EP.121-留意大陸股權轉讓流程

EP.120-通知:2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報

EP.119-不動產該如何移轉給子女?(上篇)

EP.118-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(下篇)

EP.117-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(上篇)

EP.116-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)

EP.115-留意大陸財稅管控新措施

EP.114-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (上篇)

EP.113-北京證券交易所風光登場 聚焦服務創新型中小企業

EP.112-直播引流銷售的大陸稅務問題

EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?

EP.110-家族憲章怎麼寫?

EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍

EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整!–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享!

EP.107-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)

EP.106-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)

EP.105-財政部從金流著手查核網路交易

EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析

EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局

EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定,外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%,獲核准案例分享

EP.101-越南投資系列:越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事

EP.100-境外公司必須提交財務報表,你準備好了嗎?

EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意

EP.98-美國稅務系列:美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎?

EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎?

EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)

EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳

EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)

EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策

EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報

EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識

EP.90-台灣私募股權基金新規上路

EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?

EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮

EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報

EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項

EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!

EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼

EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?

EP.82-赴美國投資 常見迷思

EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張

EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出

EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!

EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用

EP.77-在日台商如何取得補助?

EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?

EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?‬

EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露‪!‬

EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角

EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!

EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?

EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅

EP.69-實價課稅下的不動產規劃

EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項

EP.67-從案例中認識移轉訂價

EP.66-台商常見的帳務稅務風險‬‬

EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激‪勵‬‬

EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一‪覽‬

EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策

EP.62-持有日本不動產 聰明報稅

EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?

EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮

EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)

EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)

EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化

EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅

EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?

EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?

EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計

EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項

EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅

EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?

EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹

EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?

EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程

EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回

EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?

EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣

EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?

EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?

EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角

EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項

EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!

EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明

EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負

EP.36-把握稅務規劃黃金期

EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格

EP.34-產創研發抵減範圍再延伸

EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看

EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事

EP.31-留意開曼私募基金財報新規

EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項

EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制

EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時

EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險

EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?

EP.25-台商大陸廠房 以租待售

EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠

EP.23-大陸外債管理政策近期變革

EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整

EP.21-訂定家族憲章 兩個注意

EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說

EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請

EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施

EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程

EP.16-台商遠距管理要有配套

EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略

EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案

EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過

EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題

EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二

EP.10-香港離岸所得免稅注意事項

EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負

EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!

EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇

EP.6-淺談大陸外商投資法之變革

EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成

EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?

EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!

EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准 



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作者盧凱新,是凱博聯合會計師事務所副理

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