兩岸企業所得稅法費用扣除限額比較

工資、薪金支出

公司發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。

公司組織之薪資准核實認列。(加班費每月不超過46小時部份，免計入員工所得課稅。)

勞、職退休金

NA

適用勞動基準法之營利事業所提撥之勞工退休準備金或所提繳之勞工退休金或年金保險費：當年度已付薪資總額元×15%限度內。

伙食費

差旅費津貼、誤餐補助不徵個稅；按月給的伙食津貼列入工資薪金課稅。

自2023年1月1日起，營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，可列報費用並免視為員工之薪資所得標準，由每人每月2,400元調整為3,000元。一般營利事業員工實際就食或定額發給代金之人數月次：全年人數月次合計*3,000元。

職工福利費

公司發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。

營業收入總額0.15%

下腳變價收入40%

就創立時實收資本總額或增資之資本額5%限度內一次提撥，並分年攤列作為費用，每年攤列金額至多以不超過20%為限度。

醫藥費(不包括定期健診)核實認定。

工會經費

公司撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，准予扣除。

NA

補充養老保險費、補充醫療保除費及补充住房公积金/保險費

分別不超過工資薪金總額5%內。

公司為員工支付的商業保險費，不得扣除。

企業為員工繳納住房公積金提撥比率於12%範圍內，可以稅前扣除，超過部分不可稅前扣除。

營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險，其由營利事業負擔保之保險費

每人每月保險費合計在2,000元以內部分，免視為被保險薪資所得。

超過2,000元部分，視為員工之補助，應轉列各該被保險人薪資所得。

職工教育經費

自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

NA

業務招待費/交際費

公司發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

進貨淨額：

3,000萬元以下2‰，3,000萬零1元至1億5,000萬元1.5‰+15,000，1億5,000萬零1元至6億元1‰+90,000，6億零1元以上0.5‰+390,000。

銷項淨額：

3,000萬元以下6‰，3,000萬零1元至1億5,000萬元4‰+60,000，1億5,000萬零1元至6億元3‰+210,000，6億零1元以上1.5‰+1,110,000。

勞務淨額：

900萬元以下12‰，900萬零1元至4,500萬元8‰+36,000，4,500萬零1元以上6‰+126,000。

經營外銷業務取得外匯收入2%

運輸淨額：

3,000萬元以下7‰，3,000萬零1元至1億5,000萬元6‰+30,000，1億5,000萬零1元至6億元5‰+180,000。

廣告費和業務宣傳費

公司發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

NA

佣金和手續費支出

按具有合法經營資格仲介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協定或合同確認的收入金額的5%計算限額。

NA

捐贈

公司通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，年度利潤總額12%的部分，准予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，准予以後3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

"協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、中小企業發展基金、合於運動產業發展條例第26條規定之捐贈、經財政部專案核准者之捐贈及透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人或私立學校之捐款(核實認定)。

合於政治獻金法規定對政黨、政治團體及候選人之捐贈，以不超過所得額10%，其總額並不得超過50萬元

透過財團法人私立學校興學基金會指定對特定學校法人或私立學校之捐款，以不超過所得總額25%為限

對合於所得稅法第11條第4項規定之機關或團體之捐贈及成立、捐贈或加入符合同法第4條之3各款規定之公益信託之財產合計以不超過所得額10%為限

合於文化創意產業發展法第26條規定之捐贈，以不超過新臺幣1,000萬元或所得額10%為限。

研發支出

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

根據產業創新條例相關規定，公司或有限合夥事業從事研究發展之支出抵減方式應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，擇定按支出金額15% 抵減當年度應納營利事業所得稅額，或按支出金額10%自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。

呆帳損失

企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞帳損失，但應說明情況，並出具專項報告。

企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞帳損失，但應說明情況，並出具專項報告。

(應收帳款餘額+應收票據餘額)*1%-上期期末經核准備抵呆帳餘額+本期實際發生呆帳之沖銷金額。(小於0，以0計)

利息支出

非金融機構借款不超過按照金融企業同期同類貸款利率

投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額，所應計付的利息，不屬於企業合理的利息支出。

債權性投資與其權益性投資比例規定下准予扣除，一般企業為2:1。超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。

金融業借款利息，核實認定。

非金融業借款利息，利率最高不得超過月息1.3％。

當年度關係人之利息支出，以營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率標準3:1所計算之利息支出為限。

折舊

企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。

採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於稅法規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。

企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具（設備、器具即：除房屋、建築物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

固定資產耐用年限不及2年或支出金額不超過8萬元者列為當年度費用( 但整批購買大量器具不在此限 )。

乘人小客車提列折舊之實際成本自2004年1月1日起取得者以250萬元為限。

小客車租賃業新購置之營業用乘人小客車，提列折舊之實際成本自2004年1月1日起取得者以500萬元為限。

小規模營利事業普通收據

NA

取具小規模營利事業普通收據部份全年累計金額超過核定製造費用及營業費用總額3%。

虧損扣抵

企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

高新技術及科技型中小企業，集成電路生產企業最長年限不得超過10年。

符合會計賬簿完備、虧損及申報扣除年限經會計師查核簽證並如期申報，前十年核定虧損，可以自年度純益額中扣除再課稅。