國家外匯管理局國家稅務局關於服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知

國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家外匯管理和稅收管理，現就服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付提交稅務證明有關問題通知如下：

一、境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》，以下簡稱《稅務證明》：

(一)境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

(二)境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；

(三)境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。

二、本通知所稱服務貿易，包括運輸、旅遊、通信、建築安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為。

本通知所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。

本通知所稱經常轉移，包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

三、對於本通知第壹條所列的對外支付，外匯指定銀行應當審核境內機構或個人提交的由主管稅務機關簽章的《稅務證明》以及國家規定的其他有效單證，並在《稅務證明》原件上簽註支付金額、日期後加蓋業務印章，留存原件五年備查。

按規定由外匯局審核的上述對外支付，外匯指定銀行憑外匯局出具的核準檔辦理，無需審核及留存《稅務證明》。

四、境內機構或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務證明》：

(一)境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

(二)境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；

(三)境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

(四)進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

(五)境內運輸企業在境外從事運輸業務發生的修理、油料、港雜等各項費用；

(六)境內個人境外留學、旅遊、探親等因私用匯；

(七)國家規定的其他情形。

五、對外支付外國公司船舶運輸收入應當按規定提交稅務證明的，按照《國家稅務總局國家外匯管理局關於加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業對外支付管理的補充通知》（國稅發[2002]107號）的規定執行。

六、境內機構和個人申請《稅務證明》的辦理程序由國家稅務總局另行制定。

七、各地外匯管理部門、稅務部門應當密切配合，定期交換信息。執行過程中如發現問題，應及時向上級部門回饋。

八、本通知自2009年1月1日起執行。
中國大陸是壹個外匯管制國家，也就是每壹筆資金的匯出匯入都必需外管局的審核通過，才能執行。而壹般常見的導出匯入項目大都是投資或者是貿易行為。但近年來愈來愈多的大陸企業因業務需求，需支付勞務費用給國外的企業，而在2009年時國稅總局也發布19號令，明確規定非貿付匯，檢具相關材料，經完稅後，也可向國外支付勞務費用，此政策開放，可讓跨國性企業的費用合理分攤到大陸子公司，也因稅率的差異，使得透過非貿付匯的企業，達到合法的所得稅節稅效果。另外這幾年大陸很多省份試行營業稅轉增值稅，若在試行區的企業，因為繳納的是可扣抵的增值稅，進而達到更大的節稅優勢。

如您對本項稅務法規有任何疑問，或有任何稅賦上的問題，歡迎洽詢我們，凱博荷盛將提供您完整的服務。