撰文/ 凱博 唐瑋嬪會計師
英屬維京群島(BVI)經濟實質細則於10月9日發布。針對客戶所關注的重要議題，細則中亦提供指引。
議題一：控股公司能否排除適用經濟實質要求？
根據BVI經濟實質法，若企業從事控股業務，則需達到經濟實質要求。而法令中亦明確定義控股業務專指「單純控股」(pure equity holding)。
BVI經濟實質細則第5.25條進一步闡述：單純控股的定義是狹義的。若企業除了持有會產生股息或資本利得之股權外，並未持有其他投資，才會落入「單純控股」範疇。若企業持有任何其他形式的投資(如附息債券)，則企業即非屬「單純控股」。
BVI經濟實質細則第5.27條亦載明：即使企業持有股權，但若企業同時持有其他形式之資產，例如債券、政府證券或不動產受益權等，企業即視為非從事控股業務。
凱博觀點：持有股權之控股公司，可因有購買其他形式之資產如各項理財產品，而視為非「單純控股」，亦即非從事經濟實質法定義之控股業務，故可排除適用控股之經濟實質要求。
但BVI經濟實質細則第5.29條也提醒，即使控股公司因有購買其他形式之資產而視為非屬從事控股業務，無需適用控股業務之經濟實質要求，但仍應檢視該公司是否從事貿易等仍可能有經濟實質要求的活動。
議題二：單純控股公司所適用之經濟實質要求程度較低？
凱博觀點：控股公司可以根據前述議題一作法而排除適用經濟實質要求。但若仍屬「單純控股」，則其經濟實質要求之程度亦較低：僅要求當地辦公處所與當地員工，而不要求當地管理控制(例如董事無需至當地開會)、不要求當地支出。也可以將相關活動外包。
至於當地辦公處所與員工之規模要求，則依事實認定。BVI經濟實質細則第8.4條及8.5條：若僅消極持有股權，僅需最低限度的BVI辦公處所及員工即可。若屬積極管理股權，則在BVI應有一定規模之辦公處所及員工。
我們提供BVI當地辦公處所與當地員工之服務方案，歡迎洽詢。
議題三：BVI公司如何證明其為其他地區之稅務居民企業而排除適用經濟實質？
根據BVI經濟實質細則Rule 3，相關證明包括：
(a) 該其他地區稅務主管機關發出之函件或證書，述明該BVI公司為該地稅務居民企業，或
(b) 稅務評定書、納稅證明或其他相關文件。
凱博觀點：細則明確上述(a)及(b)二者擇一即可。
議題四：我該如何因應經濟實質法令？
凱博觀點：
第一步：判斷及分析各該公司是否從事經濟實質法令規範之相關活動。若有，則：
第二步：分析以下三個方案之優缺點及稅負影響：
方案(1)_BVI公司成為其他地區之稅務居民；
方案(2)_達成BVI當地經濟實質要求；
方案(3)_BVI公司不再繼續從事相關活動。
第三步：選定方案後，開始進行調整。
凱博聯合會計師事務所以其跨境稅務規劃專業，協助企業判斷相關活動並提出因應方案。若有經濟實質申報疑問，歡迎洽詢。
