大陸近期稅務優惠政策匯整

撰文／凱博 黃惠婷會計師

面對新冠肺炎疫情防控和復工復產的形勢，大陸稅務等相關部門出台了一系列支援疫情防控和經濟社會發展的稅費政策，以使人民及企業能夠減輕負擔、降低疫情沖擊盡快恢復正常生活及運作。此外據各新聞報導中國大陸十三屆全國人大三次會議在5月22日提請審議的政府工作報告中指出今年將繼續執行下調增值稅稅率和企業養老保險費率等制度，預計全年為企業新增減負超過人民幣2.5萬億元。前期出台6月前到期的減稅降費政策，包括免征中小微企業養老、失業和工傷保險單位繳費，減免小規模納稅人增值稅，免征公共交通運輸、餐飲住宿、旅遊娛樂、文化體育等服務增值稅，減免民航發展基金、港口建設費，執行期限全部延長到今年年底。小微企業、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。亮出了一系列減稅降費舉措希望給企業帶來更多支援，幫助企業更好渡過難關。近期主要優惠政策匯整如下：

一、西部地區企業所得稅優惠稅率15%再延10年至2030年12月31日

財政部、稅務總局、國家發展改革委於2020年4月23日聯合發佈的《關於延續西部大開發企業所得稅政策的公告》（2020年第23號），主要內容如下：

1.自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率徵收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

2.本公告所稱西部地區包括內蒙古自治區、廣西壯族自治區、重慶市、四川省、貴州省、雲南省、西藏自治區、陝西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區、新疆維吾爾自治區和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區的企業所得稅政策執行。

3.本公告自2021年1月1日起執行。《財政部海關總署國家稅務總局關於深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）、《財政部海關總署國家稅務總局關於贛州市執行西部大開發稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕4號）中的企業所得稅政策規定自2021年1月1日起停止執行。

二、小規模納稅人減免增值稅政策延長到2020年12月31日

財政部稅務總局於2020年4月30日發佈的《關於延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（2020年第24號），主要內容如下：

1.《財政部稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

2.原2020年第13號文主要內容為：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅專案，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅專案，減按1%預征率預繳增值稅。

三、電影放映服務取得的收入免征增值稅至2020年12月31日

財政部、稅務總局於2020年5月13日發佈的《關於電影等行業稅費支持政策的公告》（2020年第25號），主要內容如下：

1.自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。

所稱電影放映服務，是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。

2.對電影行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。電影行業企業限於電影製作、發行和放映等企業，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等資訊網路傳播電影的企業。

3.自2020年1月1日至2020年12月31日，免徵文化事業建設費。

4.本公告發佈之日前，已征的按照本公告規定應予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以後月份應繳納的稅費或予以退還。

其他各項優惠政策主要是體現了四個聚焦：一是聚焦支持疫情防控工作。二是聚焦減輕企業社保費負擔。三是聚焦支持小微企業和個體工商戶發展。四是聚焦穩外貿外資擴內需。為更好發揮稅收支持疫情防控和經濟社會發展的職能作用，幫助納稅人準確掌握和及時適用各項稅費優惠政策，稅務總局對新出台的稅費優惠政策進行了梳理和動態更新，形成了指引，並將政策匯整歸類如下：

1.支援防護救治

(1)取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；

(2)個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。

2.支持物資供應

(3)對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額；

(4)納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；

(5)納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅；

(6)對疫情防控重點保障物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除；

(7)對衛生健康主管部門組織進口的直接用於防控疫情物資免征關稅。

3.鼓勵公益捐贈

(8)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

(9)直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

(10)無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；

(11)擴大捐贈免稅進口物資範圍。

4.支持復工復產

(12)受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年；

(13)階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅；

(14)延續實施支援小微企業、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優惠政策；

(15)階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費；

(16)階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險；

(17)階段性減征職工基本醫療保險單位繳費；

(18)出租人減免服務業小微企業和個體工商戶房屋租金可按規定享受房產稅、城鎮土地使用稅減免優惠；

(19)物流企業大宗商品倉儲設施用地減半徵收城鎮土地使用稅。

5.穩外貿擴內需

(20)提高部分產品出口退稅率；

(21)二手車經銷企業銷售舊車減征增值稅；

(22)延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策。

有興趣的讀者可參考中國大陸國家稅務總局網站(http://www.chinatax.gov.cn)，關於《支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引》之相關說明內容及匯編，以瞭解更多包含享受主體及優惠內容等細項資訊。

凱博聯合會計師事務所深耕兩岸，跨境財稅規劃業務經驗豐富，若有任何財稅相關問題，歡迎與我們聯繫。