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撰文 / 凱博翁郁庭副理

凱博觀點於2020年10月8日專文介紹台灣的基金會(公益財團法人)。除了基金會，也常有客戶詢問：「王雪紅為什麼要設立公益信託？台灣的公益信託與基金會有什麼不同？我應該設立公益信託來進行節稅規劃嗎？」

凱博的觀點：

如果是以執行公益為出發點，設立基金會或公益信託，確實有節稅上的好處，因為對基金會或公益信託之捐助，在計算個人或營利事業所得稅時可以享受一定比例之抵扣。

但針對僅以節稅為出發點的客戶，我們通常不建議設立基金會或公益信託。畢竟，基金會或公益信託已非私人財產，當基金會或公益信託結束後，剩餘資產將歸屬於政府，無法回歸到個人。

若將公益信託與基金會兩相比較，公益信託在設立程序上較簡便，資金運用較基金會靈活，而且沒有基金會對董事成員獨立性要求。所以，採公益信託會比基金會更能掌握所捐贈之財產。

不過，公益信託亦有需要注意的地方，例如公益信託為符合免稅規定，受託人必須為信託業者，例如各銀行信託部，故每年都需要支付受託人相關費用。

本文章將介紹公益信託的設立、管理、運用彈性及稅負，最後並將針對基金會和公益信託進行總結比較。

設立

公益信託之法律依據為信託法，係指以慈善、文化、學術、技藝、宗教、祭祀或其他以公共利益為目的之信託。在設立信託時，針對財產總額並無最低限制，且信託成立僅需經目的事業主管機關許可。

公益信託除應有受託人及依法設置信託監察人外，無須設置額外人力。

依據「內政業務公益信託許可及監督辦法」受託人於年度開始前三個月內，檢具下年度信託事務計畫書及收支預算書，報主管機關核備。年度終了後三個月內，將信託事務處理情形及財務狀況，送公益信託監察人審核後，報請主管機關核備並公告。

信託受託人依照信託設立目的管理或處分信託財產時，運用彈性較大，除孳息外也可以動用本金。

個人在綜所稅總額百分之二十以內、營利事業在所得額百分之十以內，捐贈合於規定(註)之公益信託可全數列為扣除額。

個人捐贈合於規定(註)之公益信託，不視為捐贈總額與遺產總額。

(註)合於規定之公益信託係指符合下列各款規定之公益信託：

(1) 受託人為信託業法所稱之信託業。

(2) 各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外，不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。

(3) 信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時，信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託。

合於規定之公益信託，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額課稅。若受益人是其他的基金會，則該基金會則依公益財團法人之免稅規定。

	公益財團法人 (基金會)	公益信託
許可/登記	目的事業主管機關許可/須向法院登記	目的事業主管機關許可/不須向法院登記
管理	需專任職員運作，並依財團法人法規定期做相關申報。需設立董事執行業務另外得設監察人查核且董事、監察人有關係人人數限制(任職人數不得超過1/3)。	受託人管理，由信託監察人進行監督
設立資金及孳息運用	彈性低有諸多限制，原則上不能動用到設立資金	彈性高，可以動用到設立資金
免稅規定	當年與創設目的相關支出需達收入60%，公益財團法人方能免所得稅。	無支出比例規定，無論支出多寡收入都免稅。
對財產掌控權	掌控權在基金會	掌控權在委託人
稅負	個人或營利事業捐贈基金會，限額內扣抵所得稅。個人捐贈基金會，免遺產贈與稅。	個人或營利事業捐贈公益信託，限額內扣抵所得稅。個人捐贈公益信託，免遺產贈與稅。