眾所期待的「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案(下稱「境外資金匯回條例」)於今年4月11日發布。其主要內容如下：
1.個人匯回境外資金之適用稅率：第1年匯回，稅率 8%；第2年匯回，稅率10%。(若進行實質投資，稅率降為4%或5%)
2.資金運用限制：自由運用上限5%(不得購置不動產)。金融投資(專戶)上限25%。其餘(實質投資除外)應於專戶內存放達5年，之後分三年每年提取三分之一。
個人匯回境外資金時，應選擇適用海外所得或適用「境外資金匯回條例」？何者稅負較低？將依個別狀況而定。「境外資金匯回條例」針對匯回金額課稅，並未區分本金或所得，而海外所得僅針對所得課稅。故若能舉證本金或成本費用，則採用海外所得申報之稅負可能較低。此外，「境外資金匯回條例」稅率8%似較海外所得稅率20%低，但海外所得是併計台灣一般所得再減除台幣670萬元後計算基本稅額，再與台灣一般稅額取高者繳納，故必須考量個人台灣所得並進行試算，始能確定資金回台最佳申報方式。
海外所得亦有排除適用的情況。某甲在台灣無戶籍，且在台灣居留時間每年未達183天。某境外企業分配股利給某甲，某甲主張其非屬境內居住者，不適用台灣個人海外所得課稅規定。
某乙在2011年間有海外投資收益款項匯入其個人海外帳戶，當時疏漏未申報海外所得。惟此帳戶自2012年起並無其他交易。某乙今年度將此個人海外帳戶款項全數匯入其個人台灣帳戶，並主張2011年海外投資收益已逾海外所得核課期間，無須再補稅。 綜上可知，資金如何回台，合法規劃極為重要。本所已協助許多客戶進行專案規劃。建議有資金回台需求者尋求稅務專家協助評估，以降低稅務風險並合法節省稅負。
【作者唐瑋嬪是凱博聯合會計師事務所會計師，具台灣及大陸註冊會計師資格。／聯絡電話+886-2-27723111分機133李小姐】